2018年注册会计师《会计》练习题——非货币性资产交换

单选题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备。该生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。不考虑运输费抵扣增值税的问题以及无形资产的相关税费等其他因素。该项资产交换具有商业实质，甲公司换入该设备的入账价值为（　）。

A、160万元

B、187.2万元

C、175万元

D、172.8万元

【正确答案】C

【答案解析】因该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，设备的入账价值＝200－12.8－160×17%＋5＋10＝175（万元）。

多选题

甲、丙公司均为增值税一般纳税人，其存货适用的增值税税率均为17%，不动产适用的增值税税率为11％。甲公司以一项投资性房地产换入丙公司一批A产品。甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量，原价为400万元，累计折旧为100万元，公允价值为360万元；丙公司该批产品的成本为280万元，公允价值为300万元。丙公司向甲公司支付银行存款48.6万元。甲公司将换入的A产品作为库存商品核算，甲公司为该批产品发生运杂费1万元。假设该项交易具有商业实质，下列有关甲公司的会计处理中，正确的有（　）。

A、甲公司换出投资性房地产影响损益金额为60万元

B、甲公司换出投资性房地产发生的增值税应计入处置损益

C、甲公司换入存货的入账价值为370万元

D、甲公司为换入A产品发生的运杂费应计入库存商品成本

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，增值税属于价外税，不影响处置损益。选项C，甲公司换入存货的入账价值＝360＋360×11%－300×17%－48.6＋1＝301（万元）；或者不含税补价＝360－300＝60（万元）。因此，甲公司换入存货入账价值＝360－60＋1＝301（万元）。