2018年注册会计师《税法》练习题——公益捐赠

单选题

某外商投资企业2017年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向希望小学捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、12.5

B、12.55

C、13.45

D、16.25

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【正确答案】B 

【答案解析】公益捐赠的扣除限额＝利润总额×12%＝40×12%＝4.8（万元），实际公益捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增＝5－4.8＝0.2（万元）。应纳税额＝（50＋0.2）×25%＝12.55（万元）。