2018年注册会计师《税法》练习题——增值税进项税额

单选题

某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点纳税人，2017年10月从农业生产者手中购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨。该批农产品平均购买单价为每吨5万元，损耗率5%，则当期准予抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。

A、36.33

B、31.29

C、41.05

D、42.65 

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【正确答案】B

【答案解析】自2017年7月1日起，纳税人购进农产品直接销售的，当期允许抵扣农产品进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×11%÷（1＋11%）＝60÷（1－5%）×5×11%÷（1＋11%）＝31.29（万元）。