2018年注册会计师考试《审计》第14章习题测试 审计沟通

1.下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是(　　)

A.对与审计相关的内部控制采取的方案

B.财务报表审计不能在很大程度上减轻治理层对财务报表监督的责任

C.对或有事项有关的披露所涉及的问题和作出相关的判断

D.会计政策变更的时间安排和方法对被审计单位当前和未来盈余的影响

答案：B

解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项B属于该因素，注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任);(2)计划的审计范围和时间安排(选项A);(3)审计中发现的重大问题(选项C、D);(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。

2.针对使用前任注册会计师底稿的责任，以下说法中，恰当的是(　　)

A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

B.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师的名称以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息

D.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

答案：B

解析：选项A恰当，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

3.下列关于沟通过程的说法中，不恰当的是(　　)

A.在与治理层沟通前，注册会计师就管理层的胜任能力与管理层讨论可能是不适当的

B.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

C.如果管理层对注册会计师施加限制，注册会计师应当尽快与治理层进行沟通

D.注册会计师应当就为消除对独立性不利影响而采取的防范措施与治理层进行书面沟通

答案：B

解析： 对于审计中发现的重大问题，注册会计师可以以书面或口头形式与治理层沟通。

4.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是(　　)

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

答案：D

解析： 接受委托前的沟通可以采用书面形式，也可以采用口头形式。

5.接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是(　　)

A.沟通可以举行会谈

B.沟通可以致送审计问卷

C.沟通可以采用电话询问

D.委托第三方会计师事务所代为沟通

答案：D

解析：选项D错误，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，不能委托第三方代为沟通。