2018年注册会计师考试《审计》第13章习题测试 对舞弊和法律法规的考虑

1.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是(　　)

A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规

B.先向被审计单位的律师询问

C.先向会计师事务所的律师询问

D.出具保留或否定意见的审计报告

答案：B

解析： 选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序;当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，但不是首先应当采取的措施。

2.下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口风险因素的是(　　)

A.在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧

B.临近期末发生大量复杂交易

C.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制

D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

答案：B

解析：选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。

3.针对识别出的违反法律法规的事项，不用必需与治理层沟通的是(　　)

A.了解法律法规发生的环境

B.沟通识别出的所有法律法规行为

C.评价管理层出具书面声明的可靠性

D.评价对风险评估的影响

答案：B

解析： 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

4.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当(　　)

A.与治理层沟通

B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

C.认为必要时征求律师意见

D.向监管机构报告

答案：B

解析： 如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

5.下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为的有(　　)

A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

D.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

答案：A,B,C

解析： 选项D属于“侵占资产”类舞弊行为。