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注册会计师《会计》练习题：所得税调整
发布时间：2018/7/16 来源：北京财科 作者：北京财科 点击数：单选题
A公司适用的所得税税率为25%。2×18年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年。上述管理用固定资产系2×15年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是( )
A、2×18年计提的折旧额为100万元
B、2×18年按照税法规定计算折旧额为100万元
C、2×18年末应确认递延所得税收益20万元
D、会计估计变更影响2×18年净利润-60万元
【正确答案】A
【答案解析】 (1)截至2×18年3月31日的累计折旧=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(万元);(2)截至2×18年3月31日的账面价值=1000-225=775(万元);(3)自2×18年4月1日至2×18年年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元);(4)2×18年计提的折旧额=1000÷10×3/12+155=180(万元);(5)2×18年按照税法规定计算的折旧额=1000÷10=100(万元);(6)确认递延所得税收益=(180-100)×25%=20(万元);(7)会计估计变更对2×18年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)。
A公司适用的所得税税率为25%。2×18年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年。上述管理用固定资产系2×15年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是( )
A、2×18年计提的折旧额为100万元
B、2×18年按照税法规定计算折旧额为100万元
C、2×18年末应确认递延所得税收益20万元
D、会计估计变更影响2×18年净利润-60万元
【正确答案】A
【答案解析】 (1)截至2×18年3月31日的累计折旧=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(万元);(2)截至2×18年3月31日的账面价值=1000-225=775(万元);(3)自2×18年4月1日至2×18年年末计提的折旧额=775/(6×12-2×12-3)×9=155(万元);(4)2×18年计提的折旧额=1000÷10×3/12+155=180(万元);(5)2×18年按照税法规定计算的折旧额=1000÷10=100(万元);(6)确认递延所得税收益=(180-100)×25%=20(万元);(7)会计估计变更对2×18年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元)。