2018年注册会计师考试《税法》第1章习题

一、单项选择题
1.税法具有义务性法规的这一特点是由税收的( )特点所决定的。
A.强制性、固定性
B.无偿性、固定性
C.无偿性、强制性
D.税收分配关系和税收法律关系的复杂性

2.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )
A.特别法优于普通法原则
B.法律优位原则
C.新法优于旧法原则
D.程序优于实体原则

3.下列规范性文件中，属于行政法规的是( )
A.《企业所得税实施条例》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《企业所得税法》

4.税收的本质是( )
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系
B.保证征税机关的权利
C.一种分配关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

5.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )
A.税收法律关系的产生是由法律事实来决定的，所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件
B.对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地原则
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体.权利客体两方面构成

6.对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是( )
A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人原则
D.综合分类原则

7.下列税收收入中，不属于地方政府固定收入的是( )
A.土地增值税
B.车船税
C.增值税
D.城镇土地使用税

答案与解析
1.【答案】C。解析：“义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的，“综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

2.【答案】C。解析：税收的本质是一种分配关系;税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

3.【答案】A。解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

4.【答案】A。解析：选项 B、C 属于税收部门规章;选项 D 属于税收法律。

5.【答案】C。解析：选项 A，税法是引起税收法律关系的前提条件;选项 B，对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人原则;选项 D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

6.【答案】C。解析：在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

7.【答案】C。解析;增值税(不含进口环节由海关代征的部分);中央政府分享50%，地方政府分享 50%。