2018年注册会计师考试《税法》第4章习题

1.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为(　)
A.将写字楼交付对方使用的当天
B.写字楼所有权转移的当天
C.赠与人允诺赠与的当天
D.承受写字楼人缴纳契税的当天
答案：B
【解析】将不动产无偿赠与他人的，营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

2.某建筑公司于2015年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2015年10月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。上述业务建筑公司应缴纳营业税(　　)万元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
答案：D
【解析】建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

3.下列关于各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有(　)
A.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期内未收回的，允许从营业额中减除
B.保险企业收取的摊回分保费用以全额为营业额
C.保险公司办理初保业务营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款
D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额
答案：A,C,D
【解析】选项B：保险企业收取的摊回分保费用不征收营业税。

4.下列选项中，免征或不征收营业税的有(　)。
A.合格境外投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入
B.融资性售后回租业务中承租方出售不动产取得的收入
C.商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入
D.高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入
答案：A,B,C,D
【解析】选项ABCD均符合题意。

5.下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有(　)
A.个人将购买超过2年的非普通住房对外销售，免征营业税
B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
C.融资性售后回租业务中承租方出售不动产取得的收入不征营业税
D.个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征营业税
答案：C,D
【解析】选项A：个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项B：单位将不动产无偿赠送，没有免税的优惠。