2018年注册会计师考试《税法》精选习题五

多选题
对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有( )。
A、受托方代委托方补缴税款
B、委托方补缴税款
C、补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据
D、补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据
【正确答案】BC
【答案解析】税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的，按销售额计税;(2)未销售或不能直接销售的，需要按委托加工的组价公式组成计税价格。
单选题
下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。
A、缴纳增值税的事业单位
B、缴纳消费税的国有企业
C、缴纳消费税的外商投资企业
D、只缴纳个人所得税的公司职员
【正确答案】D
【答案解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。