发扬“工匠精神”使更多企业享受营改增红利

  虽然营改增减税效果显著，还是有少部分企业反映他们的税负上升了。对此，吴晓强说，四大行业26个细分行业中，绝大多数企业的税负都是下降的。截至去年底，四大行业1000多万户试点纳税人中，仅有1.6%的纳税人存在不同程度的税负上升。比如一个企业，你单单截取一个时间段，它本身的财务制度还没有跟上改革进度，抵扣单据还没有到位，该抵扣的东西还没抵扣进去，税负算起来好像是增加了。但只要接着往后看，将来抵扣充分了，税负就会变化。

  营改增试点扩围行业包括建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，收入数量大、情况复杂，尤其是金融业和房地产行业的增值税制度设计，是国际公认的较为复杂和难以处理的领域，中国在这些行业探索实施营改增，基本没有国际经验可以借鉴，所以刚开始时，一些行业对政策是非常不熟悉的。2016年5月开始，财政部和税务总局先后联合发了10个政策性文件，税务总局先后发了27个有关征管操作的公告，就是为了帮助行业减轻税负。

  比如教育培训类机构，由于全年收入分配具有明显的季节性，但经营性支出大多为职工薪酬，无法取得相应的增值税专用发票进行抵扣。当时长江商学院的财务主管在营改增后的第一个申报期，按照6%的税率计算，税负增加了将近120万元。这并不是个例，整个北京地区就有2000余户教育培训类纳税人遇到了类似问题。我们了解情况后马上研究，当年6月18日，财政部、税务总局就发出了《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》，明确一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。按照最新政策，长江商学院对5月增值税申报表进行了修改，比营改增前少缴税17万元。

  企业的适应程度对于营改增能否充分发挥它的优势，有很重要的影响。就现在全面推开营改增的情况看，企业方面还有哪些突出问题?下一步，税务部门应该如何采取有效措施深入推进这项重大改革?

  吴晓强表示，营改增作为一项重要的税制改革措施，与直接减免税不太一样，企业需要根据制度要求的变化相应改进和加强内部管理，才能尽量多地享受政策红利。一家动漫企业曾反映，营改增后，生产销售动漫衍生品需按17%的税率缴纳增值税，由于动漫企业人力成本高，可抵扣项目少，税负不减反增。税务总局立即对这家动漫企业纳税情况作了深入了解，发现其税负上升的主要原因是这家企业规模扩大，从小规模纳税人转为一般纳税人，由3%的征收率变为17%的税率，并且进项抵扣不足，增值税税负的确有所上升。但后期由于购进了一些服务器等设备，以及房屋租金可抵扣进项税额，目前已经处于进项税额不完抵状态，增值税税负下降至零，不仅不用缴税，而且有留待以后可抵扣的税金。所以，只要企业更好地适应新税制，随着企业内部管理的加强和改进，进项抵扣的增加，更多规范核算的企业就会享受到营改增的改革红利。

  下一步，税务总局将会同有关部门，继续发扬精益求精的“工匠精神”，从以下两方面开展工作，进一步把试点各项工作做实做细：一是继续密切跟踪试点情况，确保所有行业税负只减不增;二是全面系统评估试点情况，进一步完善试点政策。与相关行业主管部门建立信息共享平台，广泛搜集各方面对营改增试点的意见，全面梳理和评估营改增试点运行效果，不断完善试点制度安排。

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