监管国际避税成G20共识，苹果是“避税大户”

  所谓离岸信托公司架构，主要是指非当地投资者在离岸法域，依照当地离岸公司法成立的，仅能在离岸区以外区域进行营业活动的公司。世界主要的离岸公司注册地包括BVI(英属维尔京群岛)、 Cayman Islands (开曼群岛)、毛里求斯、泽西岛等，它们也被称为“避税天堂”。

  近年，跨国企业与个人纷纷热衷在避税天堂设立离岸信托公司架构，主要基于两大因素，一是避税天堂相对宽松的金融监管环境，为跨国企业与个人隐藏利润资产进行财富传承或资产配置提供了操作便利;二是避税天堂免征资本利得税、遗产税、企业所得税，令大量企业个人找到避税的空间。

  令市场惊讶的是，苹果公司竟然通过在爱尔兰设立离岸公司，成功避税约300亿美元。
具体而言，2009年-2013年期间，苹果公司通过在爱尔兰注册两家离岸公司——苹果销售国际(ASI)与苹果运营国际(AOI)，将欧洲、中东地区、非洲、印度、亚太地区的业务收入(约占苹果总销售收入的60%)纷纷转入这两家离岸公司账户，利用爱尔兰的低税率环境降低自身缴税额度。

  一位税务专家分析称，苹果公司设立离岸公司能取得如此大的避税效果，主要原因是抓住了美国与爱尔兰的税收政策盲点——按照爱尔兰税收政策规定，谁实际控制公司谁需要缴税，跨境企业的子公司则不需向爱尔兰当局缴税;美国税收政策则规定，只有公司地址在美国的企业才需要缴税。这意味着，苹果公司通过在爱尔兰设立离岸子公司归集销售收入与利润，均无需向爱尔兰与美国当局缴纳税收。

  “苹果的做法，很快被众多欧美大型跨国企业效仿。”他表示，相比美国约35%的企业所得税率，开曼群岛等避税天堂基本免征所得税，驱使这些企业都在避税天堂设立离岸信托公司架构，转移大量收入与利润。不少富豪也看到其中的甜头，将巨额财富通过这些离岸信托公司架构隐藏起来，规避个人所得税。

  他坦言，此举看似高明，却令不少国家税收流失压力骤增，势必激发相关部门对此从严监管。

  “G20成员决定采取财政、货币、结构性改革等措施促进全球经济增长，首先要解决的是如何扩充各国财政收入，这令打击国际避税行为箭在弦上。”上述知情人士直言。

  在他看来，各国要采取联合行动遏制跨国企业与个人利用离岸信托公司架构避税现象，绝非易事。毕竟，离岸信托公司架构相当复杂隐秘，各国监管部门未必能全面掌握企业与个人转移利润财富的具体动向。

  有了解离岸架构的业内人士指出，通常企业先在开曼群岛等避税天堂设立离岸信托公司，再将企业无形资产所有权转移到这些公司，由后者向全球业务分支机购取特许权使用费，不断转移收入利润达到避税目的。但是，这种做法只要不存在贸易定价争议，很难认定其存在利润转移或税基侵蚀行为，这需要各国重新协商新的国际贸易与税收管理准则，遏制看似“合理合规”的利润转移隐藏行为。

  21世纪经济报道记者多方了解到，即便不少国家已经采取行动，也遇到不少执行难题。2004年，美国为了引导3000亿美元美国企业离岸资金回流境内进行投资，曾推出一项税收假期政策——企业将离岸资金回流境内，只需缴纳一次性的5.25%税率(而不是35%企业所得税)。但这项措施效果不佳，约90%的离岸资金没有回流境内，反而作为奖金发给股东与企业高管分散避税。

  事实上，各国基于保护自身利益的考量，对打击国际避税问题也存在不少分歧。近期，欧盟委员会反垄断监管当局要求爱尔兰向苹果追讨过去10年“偷漏”的130亿欧元税款。为阻止欧盟采取这项惩罚措施，美国财政部曾发布白皮书指出，若欧盟委员会宣布苹果“有罪”，它将考虑采取报复措施。

  上述知情人士透露，为弥合分歧与落实执行力，不少国家在G20杭州峰会举行期间进行沟通。市场甚至传闻不少国家正在考虑制定2017年经合组织避税天堂的制裁名单，这无疑将对离岸机构隐藏转移利润财富现象构成不小的冲击。

  “近期，不少大型企业似乎已经闻风而动，与会计师事务所协商如何调整离岸机构的递延所得税申报额度与税率，一面显示自己合规经营的决心，另一方面也在寻找新的离岸业务创新方式隐藏收入利润。”他表示。

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