2015CPA《审计》-货币资金的审计-章节预练题

 

　　一、单项选择题

　　1、下列关于货币资金审计的说法中错误的是（　）。

　　A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性

　　B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止

　　C、注册会计师在进行银行存款函证时，应该对本期存过款的银行进行发函，包括零账户或账户已经结清的账户

　　D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露

　　

　　2、盘点库存现金，不能实现的审计目标是（　）。

　　A、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

　　B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

　　C、确定库存现金的余额是否正确

　　D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当

　　

　　3、注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（　）。

　　A、监盘库存现金

　　B、编制现金预算表

　　C、函证银行存款余额

　　D、取得并审查银行存款余额调节表

　　

　　4、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（　）。

　　A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

　　B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件

　　C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

　　D、函证开户银行

　　

　　5、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）。

　　A、重新测试相关的内部控制

　　B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D、审查该账户的银行存款余额调节表

　　

　　6、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　）元。

　　A、625 000　　

　　B、635 000

　　C、575 000　　

　　D、595 000

　　

　　7、甲公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（　）。

　　A、检查2012年1月份的银行对账单

　　B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C、就2011年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D、向相关的原材料供应商寄发询证函

　　

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，不符合现金监盘要求的有（　）。

　　A、甲公司会计主管要回避

　　B、审计人员帮助出纳员进行现金清点

　　C、监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中

　　D、不同存放地点的现金最好同时进行监盘

　　

　　2、针对甲公司下列与库存现金相关的内部控制，A注册会计师认为正确的有（　）。

　　A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账

　　C、现金折扣需经过适当审批

　　D、每日盘点库存现金并与账面余额核对

　　

　　3、下列说法中正确的有（　）。

　　A、A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户

　　B、A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符

　　C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性

　　D、甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

　　

　　4、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（　）。

　　A、计价和分摊

　　B、完整性

　　C、在财务报表中恰当披露

　　D、权利和义务

　　

　　5、下列对函证银行存款的处理正确的有（　）。

　　A、注册会计师委托出纳将函证信送交银行

　　B、对存款余额为零的开户银行也进行了函证

　　C、对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

　　D、函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

　　

　　6、A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有（　）。

　　A、函证银行存款余额

　　B、检查银行存款余额调节表

　　C、检查银行存款收支的正确截止

　　D、分析定期存款占银行存款的比例

　　

　　7、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

　　A、函证12月31日的银行存款余额

　　B、审查12月份的支票存根

　　C、审查12月31日的银行对账单

　　D、审查12月31日的银行存款余额调节表

　　

　　8、注册会计师寄发的银行询证函（　）。

　　A、属于积极式函证

　　B、要求银行直接回函至会计师事务所

　　C、是以被审计单位的名义发往开户银行

　　D、函证对象包括银行存款和借款余额等

　　

　　9、以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有（　）。

　　A、监盘库存现金

　　B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员

　　C、抽查大额库存现金收支

　　D、函证银行存款

　　10、下列说法中不正确的有（　）。

　　A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

　　B、对于货币资金业务的授权审批制度，企业应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准

　　C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

　　D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

　　

　　三、简答题

　　1、Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2012年度财务报表，于2012年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

　　 资料一：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：　

　　 （1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。

　　 （2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

　　 （3）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

　　 （4）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

　　 资料二：C注册会计师负责采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

　　 （1）应付凭单部门在9月末编制了已收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1 000公斤，单价为每公斤1 300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100 000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100 000元运输费的记录。

　　 （2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70 000元（不含增值税）。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。

　　<1> 、针对资料一第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序设计是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

　　<2> 、针对资料一第（1）至第（4）项，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。

　　<3> 、针对资料二第（1）和第（2）项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关？

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是库存现金的监盘。

　　 盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项CD属于银行存款的审计程序。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是银行存款的审计。

　　 函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

　　

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 确认的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项A不正确；应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项B不正确；监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项C不正确。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。

　　

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。

　　

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABCD均属于银行询证函的特点。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B属于控制测试。

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行；选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

　　三、简答题

　　1、

　　 【正确答案】 对于第（1）事项主要与存货和应付账款的计价和分摊认定有关。

　　 第（2）事项与存货和应付账款的存在认定相关。

　　 2、

　　 【正确答案】 第一项与已经发生的购货业务均已记录这一控制目标相关。

　　 控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。

　　3、【正确答案】

　　 ①存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品。

　　 理由：采购与验收是不相容的岗位。

　　 建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。

　　 ②没有缺陷。

　　 ③存在缺陷：超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的审批。

　　 理由：如果超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准，而不仅仅是超过部分的销售。

　　 建议：超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准。超过信用审核部门经理F的授权，应该集体决策。

　　 ④存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。

　　 理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。

　　 建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。

 

编辑：ｘｉａｏｔｏｎｇ