2015CPA《审计》-采购与付款循环的审计-章节预练题

 

　　一、单项选择题

　　1、下列关于首次接受审计情况下，注册会计师对固定资产期初余额进行审计的说法中，不正确的是（　）。

　　A、固定资产期初余额与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符即可

　　B、注册会计师应对期初余额进行较全面的审计

　　C、当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时应对期初余额进行全面审计

　　D、最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

　　2、关于应付账款的函证的说法中正确的是（　）。

　　A、应付账款必须进行函证

　　B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

　　C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

　　D、注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

　　3、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是（　）。

　　A、有计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告

　　B、有计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成打印文件

　　C、询问和检查打印文件并重新执行截止程序

　　D、有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的

　　4、下列有关固定资产审计的说法中，不正确的是（　）。

　　A、实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况

　　B、注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，观察范围也可能会扩展到以前期间增加的所有固定资产

　　C、实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据

　　D、实地观察固定资产的范围的确定需要依据甲公司内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断，如为首次接受审计，则应适当扩大检查范围

　　5、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（　）。

　　A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

　　B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

　　C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

　　D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

　　6、注册会计师在设计应对应付账款完整性认定时，通过实施审计程序获取的下列审计证据中，证明力最强的是（　）。

　　A、甲公司编制的连续编号的验收单

　　B、供应商发票

　　C、供应商提供的月末对账单

　　D、甲公司编制的连续编号的订购单

　　7、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（　）。

　　A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

　　B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

　　C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

　　D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

　　8、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（　）。

　　A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

　　B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

　　C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

　　D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门

　　9、下列关于记录银行存款支出控制的表述，错误的是（　）。

　　A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

　　B、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

　　C、独立编制银行存款余额调节表

　　D、由出纳编制银行存款余额调节表

　　10、下列各项中，实地检查重要固定资产能够实现的认定是（　）。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、权利与义务

　　D、计价和分摊

　　二、多项选择题

　　1、下列选项中，与应付账款的完整性认定相关的审计程序有（　）。

　　A、针对未授权的交易，检查相关原始凭证和会计记录

　　B、针对已偿付的应付账款，检查相关原始凭证确定其是否在资产负债表日前真正偿付

　　C、函证资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人

　　D、从原始凭证追查至相关的账簿记录，确定所有交易均已记录

　　2、假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（　）。

　　A、L公司2012年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2012年11月起计提折旧。截止2012年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明

　　B、为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行日常修理，发生2万元维修费，并将其计入固定资产账面价值

　　C、因尚未办理竣工决算，L公司对于2012年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2012年12月25日完成，对固定资产原值和已计提的折旧均于该日进行了调整

　　D、L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备

　　3、在下列凭证中，与采购交易的准确性认定或与采购相关的期末账户余额的计价和分摊认定相关的有（　）。

　　A、付款凭证

　　B、卖方发票

　　C、订购单

　　D、付款凭单

　　4、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括（　）。

　　A、询价与确定供应商

　　B、请购与审批

　　C、付款审批与付款执行

　　D、采购合同的订立与审批

　　5、企业采购部门的下列做法中，正确的有（　）。

　　A、采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款

　　B、采购部门要求请购单应连续编号

　　C、每张请购单必须有有关主管人员签字批准

　　D、采购部门填写的订购单应连续编号

　　6、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有（　）。

　　A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

　　C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　7、为应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，下列关于注册会计师采取的应对措施，说法错误的有（　）。

　　A、询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试

　　B、询问、检查授权批准和授权越权的文件

　　C、询问检查文件，以证实对未执行订购单的跟进情况

　　D、询问和检查打印文件并重新执行截止程序

　　8、注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（　）。

　　A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

　　C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

　　D、从验收单追查至采购明细账

　　三、简答题

　　1、注册会计师在审计甲公司的应付账款时，发现下列事项：
（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2012年黄河化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2009年向黄河化工厂购买化工原料的货款，至今未付。
（2）注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证，见下表（金额单位：元）。

供货单位	年末余额	本年度供货总额
A	42 650	66 500
B	0	2 980 000
C	89 000	96 000
D	298 000	3 136 000

　　<1> 、针对上述资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要实施进一步审计程序，如何审计？

　　<2> 、针对上述资料（2），请帮助该注册会计师选择两个供货单位函证，并说明选择的理由。

 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A是连续审计时处理的方法。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 A选项，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。B选项，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证。D选项，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 A选项属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查的是固定资产的实质性程序。注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产，而不是所有固定资产。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 已经提前报废但尚未作出会计处理的固定资产影响到的认定是存在性，所以应当从明细账追查到固定资产实物。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项AD属于内部证据，选项BC属于外部证据，但是供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为；供应商提供的月末对账单是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证，能够有效的证明是否存在漏记应付账款，与应付账款的完整性认定相关。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；选项B，应与订购单核对是否相符；采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 B选项，需要追查至相关的账簿记录。C选项，需要结合固定资产的相关证明，如房产证，机动车行驶证或固定资产的发票等。D选项，仅仅检查固定资产的实物没有办法看出固定资产的账面计价，需要结合购买时的发票以及账面的记录进行判断。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 A选项主要与应付账款的存在认定有关。

【该题针对“2015应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

【答疑编号11068577】

2、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A，固定资产虽未取得产权证明，但本着实质重于形式的原则，L公司应对此固定资产计提折旧；选项B，不符合资本化的条件，所以应对L公司已经资本化的改造费用进行调整；选项C，对于已计提的折旧无需调整。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 四个选项中都会涉及到金额，所以均符合题意。

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。所以，ABCD都应该选。

5、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单；选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。

6、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查的是采购与付款循环的特点。
独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

7、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。题目要求的是为了应对“记录的采购价格可能不正确”的错报风险，此时与金额相关的应对措施是询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试。

8、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

三、简答题

1、

【正确答案】 应选择B和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度公司从D公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大；公司同B公司交易额较大，但是期末余额却为零，错报的可能性较大。

 

2、

【正确答案】 应付账款——黄河化工厂可能存在的问题：甲公司与黄河化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用黄河化工厂的资金；可能是一方或双方记账错误；利用应付账款隐瞒收入或利润；黄河化工厂是否为关联方或无法支付的情况。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法向黄河化工厂调查，并关注账龄超过3年的应付账款。然后，针对不同情况，注册会计师应作相应的处理。

 

编辑：xiaotong