2015CPA《税法》-增值税法-章节预练题

2015CPA《税法》-增值税法-章节预练题

　　 一、单项选择题

　　 1、下列物品适用17%增值税率的是（ ）

　　 A、葡萄籽油

　　 B、环氧大豆油

　　 C、橄榄油

　　 D、花椒油

　　 2、按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是(　)。

　　 A、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

　　 B、一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣

　　 C、除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税

　　 D、有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税

　　 3、下列经济实务中的特殊项目或行为不征收增值税的是（ ）

　　 A、银行销售金银的业务

　　 B、典当业的死当物品销售业务

　　 C、纳税人提供的矿产资源挖掘的劳务

　　 D、非电梯成产企业从事电梯维修和保养业务取得的收入

　　 4、甲公司为外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元=6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为(　)。

　　 A、323万元

　　 B、350万元

　　 C、395.79万元

　　 D、340万元

　　 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是(　)。

　　 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务

　　 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

　　 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

　　 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是(　)。

　　 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务

　　 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

　　 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门

　　 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水

　　 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(有税控货运发票并认证相符)。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为(　)万元。

　　 A、8.49

　　 B、8.62

　　 C、8.69

　　 D、8.23

　　 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元;从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(　)。

　　 A、3754.27元

　　 B、6080元

　　 C、8098元

　　 D、8948元

　　 9、某农机生产企业(一般纳税人)2012年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税(　)万元。

　　 A、14.35

　　 B、14.58

　　 C、14.65

　　 D、22.95

　　 10、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为(　)。

　　 A、2905.98元

　　 B、3400元

　　 C、4358.97元

　　 D、5100元

　　 11、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是(　)。

　　 A、将自产的货物用于非应税项目

　　 B、将购买的货物用于在建工程

　　 C、将自产货物用于换取生产资料

　　 D、将购买的货物奖励给内部员工

　　 12、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元(已认证)，当月应纳增值税(　)万元。

　　 A、57.5

　　 B、58

　　 C、58.34

　　 D、61.74

　　 13、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额(　)万元。

　　 A、65.42

　　 B、78.42

　　 C、86.22

　　 D、112.62

　　 14、甲公司为增值税一般纳税人，2014年9月销售给乙企业货物，不含税价格为20万元。由于乙企业的购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）

　　 A、18200

　　 B、26000

　　 C、23800

　　 D、34000

　　 15、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是(　)。

　　 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

　　 B、外购自用的机器设备支付的运输费用

　　 C、外购自用小汽车支付的运输费用

　　 D、收购免税农产品支付的运输费用

　　 16、下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是(　)。

　　 A、发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

　　 B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税

　　 C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

　　 D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

　　 17、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为(　)万元。

　　 A、75.4

　　 B、100.9

　　 C、119.6

　　 D、137.7

　　 18、某企业为增值税一般纳税人，2011年购进一套流水线设备，购进时企业为小规模纳税人。2015年1月该企业进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，价税合并收取15.45万元。该企业销售旧设备应纳增值税（ ）万元

　　 A、0.38

　　 B、0.3

　　 C、1.43

　　 D、2.85

　　 19、某县小型水力发电站，装机容量为4.5万千瓦，售电收入8.6万元，应缴纳增值税税额为（ ）

　　 A、0.26万元

　　 B、0.33

　　 C、0.25万元

　　 D、0.17

　　 20、甲公司为增值税一般纳税人，2014年9月销售给乙企业货物，不含税价格为20万元。由于乙企业的购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）

　　 A、18200

　　 B、26000

　　 C、23800

　　 D、34000

　　 二、多项选择题

　　 1、下列选项中属于增值电信服务的是（ ）

　　 A、利用移动网，提供语音通话服务

　　 B、利用固网，出售带宽

　　 C、利用移动网，提供短信和彩信服务

　　 D、利用固网，提供互联网接入服务

　　2、下列各项中，不征收增值税的是（ ）

　　 A、张某用手机话费充值赠送的积分兑换了500M手机上网流量

　　 B、赵某利用航空里程积分兑换的1000公里航空里程，

　　 C、李某充了1000元话费，手机号码得到1000积分，李某用这1000积分在营业厅兑换了一桶食用油

　　 D、地震灾害后，航空公司接到国家命令，向灾区提供运送救灾物资的航空服务

　　 3、下列属于兼营行为的有(　)。

　　 A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店

　　 B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务

　　 C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输

　　 D、运输企业既销售货物又负责运输

　　 4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有(　)。

　　 A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

　　 B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

　　 C、个体户本月应纳增值税9.03万元

　　 D、小规模纳税人征收率为3%

　　 5、某公司(一般纳税人)2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元(无同类产品售价)，9月份支付加工费及税款(假设该公司6月至8月没有其他销售业务)，该公司下列税务处理正确的有(　)。

　　 A、6月份委托加工业务进项税13.4万元

　　 B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元

　　 C、7月销项税为14.96万元

　　 D、9月份进项税为13.4万元

　　 6、下列增值税以便你纳税人销售外购的下列货品，按低税率13%计征增值税的是（ ）

　　 A、养鸡设备系列

　　 B、香茅油

　　 C、动物骨粒

　　 D、淀粉

　　 7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有(　)。

　　 A、免税货物的进项税额

　　 B、正常损失货物的进项税额

　　 C、购进生产用固定资产的进项税额

　　 D、非应税项目耗用货物的进项税额

　　 8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　 A、外购自用的小汽车

　　 B、因自然灾害发生损失的原材料

　　 C、生产企业用于经营管理的办公用品

　　 D、为生产有机肥购入的原材料

　　 9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有(　)。

　　 A、销售铜矿砂及其精矿

　　 B、旧机动车经营单位销售旧机动车

　　 C、销售报刊

　　 D、修理汽车

　　 10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有(　 )。

　　 A、银行销售金银的业务

　　 B、邮政部门发行报刊

　　 C、电力公司向发电企业收取的过网费

　　 D、代销货物收取的手续费

　　三、计算题

　　 1、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2015年3月发生下列业务：

　　 （1）向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；

　　 （2）从县城某工具厂（小规模一般纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元；

　　 （3）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户；

　　 （4）生产夹心饼干销售，开具的增值税庄永发票上注明销售额100000元；

　　 （5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4477.27元（含运费127.27元）；

　　 （6）转让2009年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），发生清理费支出400元。

　　 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。

　　 要求：根据上述材料，回答下列问题：

　　 （1）该食品 加工厂当期可以抵扣的进项税额；

　　 （2）该食品 加工厂当期的增值税销项税额；

　　 （3）该食品 加工厂当期应缴纳的增值税税额

 

　　 2、位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2013年3月份发生以下业务：

　　 （1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。

　　 （2）因乙商场2012年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付。经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。

　　 （3）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。

　　 （4）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；金银首饰的消费税税率为5%）

　　 要求：根据资料，按序号计算回答问题。

　　 （1）计算甲企业3月份的增值税进项税额

　　 （2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税

　　 （3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　 （4）计算乙商场 3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税

　　 （5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税

 

　　 3、 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年8月份发生下列经济业务：

　　 （1）购进已税烟丝20吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款40万元、增值税6.8万元，烟丝已验收入库。款项未支付；

　　 （2）卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨，生产乙种卷烟2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额36万元；

　　 （3）当月销售甲种卷烟10箱，增值税专用发票注明的价款10万元，款项未收到；

　　 （4）上月购入的烟丝因管理不善发生损失3万元，等待处理；

　　 其他资料：本题中取得的增值税专用发票均已通过认证。

　　 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　 （1）计算上述业务增值税应抵扣税额

　　 （2）计算上述业务的销项税额

　　 （3）计算上述业务的应纳增值税额

　　 四、综合题

　　 1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：

　　 (1)1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票;

　　 1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万;

　　 (2)1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报;

　　 (3)2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元;

　　 (4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元;

　　 (5)2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;

　　 (6)2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票;

　　 (7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

　　 (8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元;

　　 (9)2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元;2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元(假定为自行运输，不涉及运费)。

　　 其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

　　 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　 (1)计算企业1月份应退的增值税;

　　 (2)计算企业1月份留抵的增值税;

　　 (3)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税;

　　 (4)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税;

　　 (5)计算企业2月销售旧机器的增值税;

　　 (6)计算企业2月销售A型白酒的销项税额;

　　 (7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税;

　　 (8)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

　　2015CPA《税法》-增值税法-章节预练题　　答案解析

　　 一、单项选择题

　　 1、

　　 【答案】B

　　 【解析】花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率。

　　 2、

　　 【答案】C

　　 【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。购买或销售免税货物(购买免税农产品除外)所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣;有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税;如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。

　　 3、

　　 【答案】D

　　 【解析】在税法《增值税暂行务例》的征税范围的具体规定中有一项是这样讲的“电梯属于增值税应税货物的范围，但安装之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税

　　 4、

　　 【答案】A

　　 【解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格+关税

　　 缴纳的增值税=(1200+700)×17%=323(万元)

　　 5、

　　 【答案】C

　　 【解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税;选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。

　　 6、

　　 【答案】A

　　 【解析】选项B、C属于增值税混合销售;选项D属于营业税混合销售。

　　 7、

　　 【答案】A

　　 【解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(万元)

　　 8、

　　 【答案】A

　　 【解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。

　　 应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。

　　 9、

　　 【答案】B

　　 【解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(万元)

　　 10、

　　 【答案】A

　　 【解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)

　　 11、

　　 【答案】A

　　 【解析】选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税;选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

　　 12、

　　 【答案】D

　　 【解析】未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　 应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(万元)

　　 13、

　　 【答案】C

　　 【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)，烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=(550+110)×13%=85.8(万元)。

　　 当月抵扣进项税额=85.8+6×7%=86.22(万元)

　　 14、

　　 【答案】D

　　 【解析】折扣销售的折扣额只能在金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=200000×17%=34000

　　 15、

　　 【答案】C

　　 【解析】选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税;选项C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣;选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。

　　 16、

　　 【答案】A

　　 【解析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税;选项D，一般纳税人购进小汽车、摩托车、游艇自用都是不可以抵扣进项税的。

　　 17、

　　 【答案】A

　　 【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)

　　 18、

　　 【答案】B

　　 【解析】纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为增值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=15.45/（1+3%）×2%=0.3（万元）

　　 19、

　　 【答案】C

　　 【解析】8.6/（1+3%）×3%=0.25。县级以及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　 20、

　　 【答案】D

　　 【解析】折扣销售的折扣额只能在金额栏体现才能得以承认，对于在备注栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=200000×17%=34000

　　 二、多项选择题

　　 1、

　　 【答案】CD

　　 【解析】电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务。

　　 1.基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　 2.增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。”

　　 2、

　　 【答案】ABD

　　 【解析】

　　 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税，所以选项A正确；

　　 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税，所以选项B正确。

　　 《财政部 国家税务总局令中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,所以选项C应征收增值税。

　　 航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税，所以选项D正确。

　　 3、

　　 【答案】AB

　　 【解析】选项C属于增值税的混合销售，选项D属于营业税的混合销售。

　　 4、

　　 【答案】ABCD

　　 【解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(万元)

　　 个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)

　　 5、

　　 【答案】ABC

　　 【解析】6月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4万元;运费可以抵扣的进项税为1.2×7%=0.084(万元)，7月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。销项税=80×(1+10%)×17%=14.96(万元)。9月份支付加工费，由于已经在6月抵扣进项税，所以9月份不再考虑进项税。

　　 6、

　　 【答案】AC

　　 【解析】选项A，农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率；选项B，肉桂油、桉油、香茅油不属于农业产品范围，其增值税试用税率为17%；选项C动物骨粒属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，其适用的增值税税率为13%。选项D，淀粉不属于农业产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

　　7、

　　 【答案】AD

　　 【解析】免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。

　　 8、

　　 【答案】AD

　　 【解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣;有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

　　 9、

　　 【答案】AD

　　 【解析】自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等;旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税;一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。

　　 10、

　　 【答案】AC

　　 【解析】邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税;代销收取的手续费，征收营业税。

　　 三、计算题

　　 1、【答案】

　　 （１）该食品厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=20000×13%=2600（元）

　　 加工费可以抵扣的进项税=600/（1+17%）×17%=87.18（元）

　　 购买工具可以抵扣的进项税=3605/（1+3%）×3%=105（元）

　　 小米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品帐面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=（4477.27-127.27）/（1-13%）+127.27×11%=650+14=664（元）

　　 当期可以抵扣的进项税=2600+87.18+105-664=2128.18（元）

　　 （2）该食品厂当期的增值税销项税销售玉米渣的销项税=21000×13%=2730（元）

　　 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=21000/9×13%=303.33（元）

　　 销售夹心饼干的销项税=100000×17%=1700（元）

　　 转让设备的销项税=8000÷（1+17%）×17%=1162.39（元）

　　 当期销项税额合计=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72（元）

　　 因设备是在增值税转型后购入，转让时则应计算销项税。

　　 （3）该食品厂当期应纳增值税税额

　　 当期应纳税额=21195.72-2128.18=19067.54（元）

　　 2、【答案】

　　 （1）甲企业3月份的增值税进项税额 =4×7%+1.7+3.06-1.7×40% =4.36（万元）

　　 （2）甲企业3月份应缴纳的增值税 =70×17%-4.36 =7.54（万元）

　　 （3）甲企业3月份应缴纳的城建税和教育费附加 =7.54×（7%+3%）=0.75（万元）

　　 （4）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税 抵偿债务应按最高价计算消费税 =11×5% =0.55(万元)

　　 （5）乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额 抵偿债务应平均价计算增值税销项税额 =10×17% =1.7（万元）

　　 3、【答案】

　　 （1）外购烟丝可抵扣进项＝68000元

　　 进项税额转出＝30000×17%＝5100（元）

　　 增值税应抵扣税额＝68000－5100＝62900（元）

　　 （2）销售乙种卷烟的销项税额＝360000×17%＝61200（元）

　　 销售甲种卷烟的销项税＝100000×17%＝17000（元）

　　 销项税＝61200+17000＝78200（元）

　　 （3）当期应纳增值税额＝78200－62900＝15300（元）

　　 四、综合题

　　 【答案】

　　 (1)计算企业1月份应退的增值税

　　 进项税=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(万元)

　　 免抵退不得免征和抵扣税额=16×(17%-13%)=0.64(万元)

　　 应纳增值税=0-(52.34-0.64)=-51.70(万元)

　　 免抵退税额=16×13%=2.08(万元)

　　 当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额=2.08万元

　　 (2)企业1月份留抵的增值税

　　 留抵下期抵扣税额=51.7-2.08=49.62(万元)

　　 (3)企业2月进口原材料应缴纳的增值税

　　 =(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　 (4)企业2月进口机械设备应缴纳的增值税

　　 =(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(万元)

　　 (5)企业2月销售旧设备的增值税

　　 销售旧设备的增值税=10÷(1+17%)×17%=1.45(万元)

　　 (6)企业2月销售A型白酒的销项税额

　　 =397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

　　 =429.56(万元)

　　 (7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税

　　 本期可以抵扣进项税=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(万元)

　　 应纳增值税=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(万元)

　　 (8)企业2月应向税务机关缴纳的消费税

　　 =(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(万元)

 

 

编辑：xiaotong