2014 CPA《税法》阶段练习 三 答案

2014 CPA《税法》阶段练习 三 答案

一．单项选择题

1．【答案】　D　【解析】　　各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，税务所除外。

2．【答案】　B　【解析】　　税收优先于无担保债权；纳税人有欠税的，其设定抵押、质押、留置时，要向抵押人、质权人说明其欠税情况。

3．【答案】　D　【解析】　对于账册不健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般采取的税款征收办法是查定征收。

4．【答案】　A【解析】　通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠可以全额税前抵扣，捐赠自产货物视同销售，以前年度尚未弥补的亏损为24万元，故2005年的应纳税所得额＝50+8-5-24=29（万元）。

5．【答案】　B【解析】　经营性借款的借款费用可以税前扣除，从关联方借入资金不得超过注册资金的50％，超过部分的利息不得扣除。本题税前扣除利息为＝1000×50％×6％÷2＝15（万元）。

6．【答案】　B【解析】　纳税人按规定可提取的坏账准备金以外的任何准备金均不得扣除。按照国家规定的待业保险基金，可以在规定的比例内扣除。

7．【答案】　A【解析】　委托外单位施工建设的房屋，从办理验收手续次月起，缴纳房产税，即从9 月开始，应纳房产税＝50×（1－30％）×1．2％÷12×4＝0．14（万元）。

8．【答案】B　【解析】　ACD　构成偷税罪客观的表现

9．【答案】　A【解析】　前两年摊销额＝120÷6×2＝40（万元），账面余值＝120-40＝80（万元），计提减值后的账面价值＝80-55＝25（万元），再摊销一年后的账面价值＝25-6.25＝18.75（万元）

转 让产生的会计收益＝200-账面价值－转让税金费用＝200-18．75-4＝177．25（万元），税法不予认可会计上的计提减值；无形资产的摊销期 限，税法对于合同协议有规定的，按规定的协议期摊销，故本题中的资产按税法的规定在转让时的账面价＝120×（1-3/6）＝60（万元），税法上的转让 收益＝200-60-4＝136（万元）；差异＝177.25-136＝41.25（万元），税法上计税所得额要在会计收益基础上调减41.25万元。

10．【答案】　C【解析】　凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后， 并入投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。本题甲公司的税率高于乙公司，要就分回的股息性所得补税。被投资企业对投资方的分配支付额，其来源于被投 资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税；对超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积的 部分，低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企 业所得税。100万元属于对累计未分配利润和累计盈余公积金的分配额，视为股息性质所得，应按规定补税＝100÷（1-15%）×（33％-15％）＝ 21.18（万元），超过投资成本的部分为400-100-200＝100（万元），视为股权转让所得全额计税＝100×33％＝33（万元），则甲公司应就上述投资缴纳企业所得税＝21．18+33＝54．18（万元）。

11．【答案】　C【解析】　该个人应该缴纳的房产税：24000×4％＝960元

12．【答案】　D【解析】　(5000－3000) ×(l－20 % ) × 1．2% + 3000×(l－20%)×3÷12×l．2% + 5×9×12%＝19．2+7．2+5．4 ＝31．8 （万元）

二．多项选择题

1．【答案】ABC　【解析】　在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

2．【答案】ABD【解析】　从事生产、经营纳税人到外县（市）从事临时生产经营活动的，需要持税务登记证和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。　

3．【答案】ABC【解析】个人和家属的维持生活必需的住房和用品不在保全之列，不包括汽车、珠宝、豪宅等。

4．【答案】　BCD【解析】　对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业，自开业之日起，第1年免税，第2年减半征税。

5．【答案】　ABC【解析】　对于D项应该是“上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据”。

6．【答案】　ABD【解析】　企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，不得在企业所得税前扣除。

7．【答案】　CD【解析】　购置 固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用后的固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付 使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成 本。

8．【答案】　AD【解析】　D农村的房产无论是否用于经营都是免交房产税的。　B 为免税单位经营性用房，应缴纳房产税；C 为非免税单位，应正常纳税。

三．判断题

1．【答案】　错　【解析】税务机关及其工作人员在税务执法中，合法行使职权，给行政相对人的损害，可以给与税务行政补偿，而不存在国家赔偿问题

2．【答案】 错 【解析】 新征管法规定，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，不论数额大小，是否无法追缴，都可以给予处罚。

3．【答案】 对 【解析】 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大是指 5万元以上。　

4．【答案】 错 【解析】 协税 责任落实的条款，规定对纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款账户，或者拒绝执行税务机关做出 冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚 款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上十万元以下的罚款。

5．【答案】　错【解析】　应于实际取得时按市场公允成交价确认收入的实现。

6．【答案】　对【解析】　参考教材250页（9）。

7．【答案】　错【解析】　应该是0．15％，无保证的为0．05％。

8．【答案】　错【解析】　对独立于房屋之外的建筑物不征收房产税。

9．【答案】　对【解析】　已计算在房产原值中的中央空调，随房产从价计征房产税，作单项固定资产处理而未计入房产原值的中央空调，不征收房产税。

四．分析解答题

1．【答案】　　

(1）计税工资标准=125×0．06×12=90（万元）

工资费用超标准=98-90=8（万元）

（2）工会经费、福利费、教育经费超标准

=98×（2％+14％+1．5％）-90×（2％+14％+1．5％）=1．4（万元）

（3）纳税调整前所得＝880-540-80-120-40-70-14＝16（万元）

准予扣除的公益、救济标准＝16×3％＝0．48（万元）

（4）该企业调整后的应纳税所得额＝880+20-540-80-120-40-70-0．48+10+8+1．4＝68．92（万元）

（5）2005年度该企业应缴纳企业所得税＝68．92×33％×（1-10％）＝20．47（万元）

2．【答案】

　民张某的房屋应分摊计税：

个人营业用的房屋，年应纳税额=50000×（1—20%）×1．2%=480（元）

对外出租的房屋，年应纳税额=60000×12%=7200（元）

所以居民王某当年应纳房产税税额9120元。

３．【答案】　

（1）

①企业实际提取的折旧费金额为：46＋100×8％＝54（万元）

②允许扣除的折旧费金额为：200×6％＋300×8％＋l00×4％＝40（万元）

③不允许扣除的折旧费金额为：54－40＝14（万元）

（2）

①企业实际发放工资金额为：200＋30＋100＝330（万元）

②允许扣除的工资金额为：300×0．08×12＝288（万元）

③不允许扣除的工资金额为：330－288＝42（万元）

（3）允许扣除的“三新”技术开发费为：11＋11×50％＝16．5（万元）

（4）业务招待费调增应纳税所得额为：1O－1000×5‰＝5（万元）

（5）

①被工商管理部门罚款10万元应调增应纳税所得额

②直接对外的公益救济性捐赠20万元应调增应纳税所得额

③对另一困难企业的赞助l5万元应调增应纳税所得额

④营业外支出中，共计调增应纳税所得额为：10＋20＋15＝45（万元）

（6）

①企业会计利润为600万元；

②工资调增应纳税所得额42万元；

③福利费、职工教育经费、工会经费应调增应纳税所得额＝（28＋4．2＋14＋6．6+4．95）－288×（14％＋2％+1．5％）＝7．35（万元）；

④折旧费调增应纳税所得额为l4万元；

⑤业务招待费调增应纳税所得额为5万元；

⑥营业外支出调增应纳税所得额为45万元；

⑦联营分回利润调增应纳税所得额＝12÷（1-15％）－l2＝2．12（万元）；

⑧加计扣除“三新”技术开发费调减应纳税所得额：11×50％＝5．5（万元）；

⑨全年应纳税所得额为：600＋42＋7．35＋14＋5＋45＋2．12－5．5＝709．97（万元）

（7）企业全年应纳企业所得税＝709．97×33％-12÷（1-15％）×15%＝232．17（万元）

编辑：xiaotong