2014 CPA《税法》阶段练习 三

2014 CPA《税法》阶段练习 三

一．单项选择题

1．下列不具有税务行政处罚的主体资格的是（　　）。　　

A．山东省税务局　　B．某县国税局　　C．国家税务总局　　D．山东省税务局法制科　

2．关于税款优先原则的陈述，正确的是（　　）。　　

A．税收优先于担保债权　　　　　　　　　　　　B．欠税发生在前的，税收优先于抵押、质押、留置权　　

C．纳税人有欠税的，其设定的抵押一律无效　　　D．上述AB是对的　

3．对于账册不健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般采取的税款征收办法是(　　)　　。　　

A．查账征收　　　　B．查验征收　　　　C．定期定额征收　　　　D．查定征收　　

4．某企业2001年—2004年的应税所得分别为-4万，-10万，8万，-18万，2005年的利润为50万，当年发生用自产物资通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠，该物资成本5万元，市场价8万元，则2005年的应纳税所得额为（　 ）。

A．0　　　　B．-4万元　　　　C．28万元　　　　D．26万元

5．A公司2005年度注册资本1000万元，当年7月1日向关联方借入经营用流动资金600万元，当期支付利息20万元，银行同期贷款年利率6％，除此外未发生其它借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为（　 ）。

A．18万元　　　　B．15万元　　　　C．16万元　　　　D．17万元

6．下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（　 ）。

A．投资风险准备基金　　　　　B．待业保险基金

C．短期投资跌价准备金　　　　D．长期投资减值准备金

7．某企业2005年委托施工企业修建一仓库，8 月底办理验收手续，工程决算总支出50 万元，全部计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为30 % ，则该房产2005年应缴纳房产税为（　　 ）。

A ．1400 元　　　　B ．1750 元　　　　C ．2800 元　　　　　D ．4200 元

8．下列属于逃避追缴欠税罪的表现的（　　）。　　

A．纳税人在账上少计收入，多列支出　　　　B．纳税人隐匿主要财产　　

C．伪造记帐凭证、销毁重要交易记录　　　　D．纳税人在账面隐匿主要财产　　

9．2002年底北京某公司购入一无形资产使用权，协议使用期6年，计价账面成本120万元，分6年 平均摊销，摊销两年后计提减值准备55万元，根据账面价值25万元调整每年摊销额为6．25万元，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价 200万元，缴纳营业税4万元，除此外无其它费用税金。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（　　　 ）。

A．41.25万元　　　　B．37.25万元　　　　　　C．47.75万元　　　　　　D．25.25万元

10．甲公司（税率33%）2004年向乙公司（地区税率为15%）投资200万元，2005年乙公司分回400万元，其中属于累计未分配利润和累计盈余公积金的部分为100万元。则甲公司应就上述投资补税（　　 ）。

A．72万元　　　　　B．66万元　　　　C．54.18万元　　　　D．51万元

11．某个人2005年拥有二处房产，其中一处自己居住，该房产原值30万元；另一处按市场价格租赁给别人居住，取得年租金收入24000元，该房产原值20万元。假设当地税务机关核定的该类房产的房产税原值扣减比例为10％，则该个人应该缴纳的房产税是（　　　　 ）。

A．6120元　　　　B．2880元　　　　C．960元　　　　D．0元

12．某企业2005 年1 月1日的房产原值为5000万元，4 月1 日将其中原值为3000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20 ％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　　 )。

　A ．4.8 万元　　　B ．24 万元　　　C ．27 万元　　　D ．31.8 万元

二、多项选择题

1．下述关于税务行政复议的一般程序，正确是（　　）。　　

A．复议机关收到行政复议申请后。应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人　　

B．复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人

C．被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据

D．在行政复议过程中，被申请人可以根据情形自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

2．关于税务登记管理的陈述，下述陈述正确的是（　　）　　

A．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证　　

B．跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记　　

C．从事生产、经营纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，需要持税务登记证和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理　　

D．从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应在营业地办理税务登记手续　　

3．某市级税务局对某纳税人采取保全措施，下列陈述符合税收保全措施的有（　　）。　　

A．书面通知开户银行暂停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款　　

B．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或财产　　

C．该措施的实施需县以上的税务局（分局）局长批准　　

D．个人和家属的维持生活必需的住房和车辆不在保全之列　　

4．下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（　　　 ）。

A．对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

B．国家规定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内免征或减征所得税

C．企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年

D．民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税

5．纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外，在年度纳税申报时还应报送的材料有（　　　 ）。

A．技术项目开发的立项证明书　　　　　　　　　　　　B．技术项目开发费用的预算报告

C．技术研发专门机构的编制和专业人员名单 　　　　　D．前两年及当年技术开发费发生额的有效凭据

6．在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资薪金费用的扣除，下列表述中正确的有（　　　 ）。

A．软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除

B．对饮食服务业按国家规定提取的提成工资，准予扣除

C．企业按批准的工效挂钩办法提取的工资薪金准予扣除

D．实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除

7．下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（　　　 ）。

A．发生非正常中断购置固定资产的借款费用　　　　　B．购置并交付使用后的固定资产发生的借款费用

C．企业筹建期间发生的长期借款费用　　　　　　　　D．从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

8．下列各项中，不应当征收房产税的是（　　 ）。

A ．某省人民银行自用房产　　　　　　

B ．政府机关家属院的商店

C ．城市的农副产品加工用房；　　　　

D农村的农副业生产用房；

三．判断题

1．税务机关及其工作人员在税务执法中，给行政相对人的损害，必须给与国家赔偿。 【　　】

2．征管法规定对欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段逃避税务机关追缴欠税，导致税务机关无法追缴，数额在一万元以上的给予处罚。【　　】

3．欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大是指　　5万元以上。　【　　】

4．协税责任落实的条款，规定对纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法　　检查纳税人、扣缴义务人的存款账户，或者拒绝执行税务机关做出冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存　　款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上五万元以下的罚款。【　　】

5．房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归房地产开发企业所有的，应于实际取得时按合同规定价确认收入的实现。【　　】

6．资产可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5％；存货为账面价值的1％。【　　】

7．保险公司缴纳的保险保障基金所得税前扣除时，其中有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的0．05％。【　　】

8．房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。【　　】

9．新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。【　　】

四．分析解答题

1. 某乡镇企业主要生产粮食白酒，2005年度生产经营情况为：

   （1）取得产品销售收入总额880万元（已扣除了给购货方的回扣20万元）；

   （2）应扣除产品销售成本540万元；

   （3）发生产品销售费用80万元（其中含粮食白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；

   （4）应缴纳的增值税30万元，其他销售税费70万元；

   （5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；（6）已计入成本费用的实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，假定该企业人均月计税工资标准为600元，已取得了工会经费专用收款收据。

   要求：计算该乡镇企业2005年度应缴的企业所得税额。

   根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：

（1）计算工资应调增应纳税所得额；

（2）工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额；

（3）在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益、救济捐赠金额；

（4）该企业调整后的应纳税所得额；

（5）2005年度该企业应缴纳企业所得税。

2．居民张某自有一栋旧楼房，共22间，其中用于生活居住6间，用于经营餐馆6间（房屋原值为50000元），剩余10间出租给某公司，当年收取租金60000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算王某当年应缴房产税税额。

３．某国有企业2005年度产品销售收入为1000万元，损益表中的利润总额为600万元（包括从联营企业分回利润12万元），当期其他有关资料如下：

　 产品销售成本的有关资料：

　 ①直接工资为200万元，职工福利费用28万元。

　 ②制造费用、辅助生产的工资为30万元，职工福利费为4．2万元。

　 ③制造费用、辅助生产中的折旧费为46万元，其中：各种机器设备按10％的折旧率提取，房屋建筑物按8％的折旧率提取。

　 各种期间费用的有关资料：

　 ①管理及销售人员工资费用为100万元，职工福利费用14万元。

　 ②房屋建筑物按8％的折旧率计提折旧。

　 ③管理费用中列支业务招待费10万元。

　 ④管理费用中的工会经费6．6万元（已取得工会经费拨缴款专用收据），职工教育经费4．95万元。

　 ⑤管理费用中研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用为11万元。已经由主管税务机关审核批准可实行加计扣除。

　 营业外支出的有关资料：

　 ①工商管理部门罚款10万元，银行罚息2万元。

　 ②直接向贫困地区捐赠20万元。

　 ③对另一困难企业赞助l5万元。

　 ④通过中国红十字会向红十字事业捐赠30万元。

该企业有职工300人，其中：200人的工资直接计入生产成本，50人的工资计入制造费用，50人的工资计入期间费用。该企业固定资产原值为600万元，其中：各车间固定资产500万元，包括200万元的房屋建筑和300万元的机器设备；企业管理部门生活用房100万元。

　 企业的相关数据标准为：

　 计税工资标准每人每月800元；折旧率标准：生产用房6％，生活用房4％，机器设备8％（假设不留残值）；联营企业所得税税率为15％；该企业2004年“三新”技术开发费为10万元，2004年应缴所得税额为80万元。

根据上述资料计算并回答下列问题：

（1）计算折旧费应调增应纳税所得额的金额；

（2）计算允许扣除的工资金额；

（3）计算允许扣除的“三新”技术开发费金额；

（4）计算业务招待费应调增应纳税所得额的金额；

（5）计算营业外支出中，应调增应纳税所得额的项目金额；

（6）计算企业全年应纳税所得额；

（7）计算企业全年应纳企业所得税。

编辑：xiaotong