2014 CPA《税法》阶段练习 二 答案

2014 CPA《税法》阶段练习 二 答案

一．单项选择题

1．【答案】C【解析】甲企业当期期末留抵税额为60万元，大于免抵退税额50万元，所以当月应退增值税税额50万元，免抵的增值税税额=50-50=0。则甲企业2013年8月应缴纳城建税=30×5%=1．5（万元）

2．【答案】B【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。该企业2013年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（120-20）×（7%+3%）=10（万元）。

3． 【答案】D【解析】纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=（50000+5000）×20%=11000（元）。

4．【答案】C【解析】该企业应缴纳进口关税=(105+5)×20%=22(万元)

5． 【答案】A【解析】选项A：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。

6．【答案】D【解析】该外贸进出口公司进口越野车应缴纳消费税=16×(10+10×25%)÷(1-5%)×5%=10.526(万元)

7．【答案】B【解析】应纳关税=50×20%×(1-20÷50)=6(万元)

8．【答案】B 【解析】销售收入=14000（万元） 

扣除项目合计=土地使用权费及开发成本4800 +房地产开发费用4800×10％+相关税金770+加计扣除费用4800×20％=4800+480+770+960=7010（万元） 

土地增值额=14000-7010=6990（万元） 

增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71％< 100% 土地增值税额=6990×40％-7010×5％=2445.50（万元）

9．【答案】 A【解析】 交换价格不等时，由多付货款、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

10．【答案】 A【解析】 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业上地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，4800×4%=192（万）。

11．【答案】：D 【答案解析】：自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额=9.5×1.5=14.25(万元)

12．【答案】：C 

13．【答案】：A 【答案解析】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)

14．【答案】 B【解析】 既然使用评估的方法，就用评估价乘以成新度折扣率计算评估价格＝1800×70

15．【答案】 B【解析】 土地 增值额＝转让收入－扣除项目金额＝1000－[50 + 200 + 40 + 60 + ( 50 + 200 )×20 ％]＝600 （万元），扣除项目金额＝400 （万元），增值额与扣除项目之比＝600 ÷ 400 = 150 % ，应纳土地增值税＝600×50 ％－400×15％＝240 （万元）。

16．【答案】 A【解析】 甲公司占用面积＝1000×3/（3+2）＝600平方米，甲公司上半年应纳城镇土地使用税＝600×3×50％＝900（元）。

17．【答案】 C【解析】 该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。2000×4/（4+1）×5＝8000（元）。

18．【答案】 A【解析】 委托外单位施工建设的房屋，从办理验收手续次月起，缴纳房产税，即从9 月开始，应纳房产税＝50×（1－30％）×1.2％÷12×4＝0.14（万元）。

19．【答案】 C【解析】 该个人应该缴纳的房产税：24000×4％＝960元

20．【答案】 D【解析】 (5000－3000) ×(l－20 % ) × 1.2% + 3000×(l－20%)×3÷12×l.2% + 5×9×12%＝19.2+7.2+5.4 ＝31.8 （万元）

21．【答案】A 【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。 

应补缴印花税＝（5000＋7500）×1‟－5＝7.5（元）

22．【答案】D  【解析】（200+150+50）×0.3=1200（元）（应税合同在签订时纳税义务即已产生，不论合同是否兑现，均应贴花）

二．多项选择题

1．【答案】ACD【解析】关税税额在人民币50元以下的货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。商业宣传用(超过6个月)的货样海关应当依法征收关税。

2．【答案】BD 【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税。 

3．【答案】CD 【解析】转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税。AB属于应纳土地增值税的情况；CD属于免征土地增值税的情况。

4．【答案】ABC【解析】下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：1．出口关税；2．在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；

5．【答案】AC【解析】当月出租办公楼应缴纳房产税=40×12%=4．8(万元)，选项A正确;该企业当月应缴纳营业税=1000×5%+40×5%=52(万元)，选项B不正确;当月应缴纳城市维护建设税=52×7%=3.64(万元)，选项C正确;当月应缴纳教育费附加=52×3%=1．56(万元)，选项D不正确。

6．【答案】BD【解析】城建税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计征依据。则甲企业2013年11月应补缴城建税=（14+16）×5%=1.5（万元），应补缴教育费附加=（14+16）×3%=0.9（万元）。

7．【答案】ACD【解析】该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元），应缴纳城建税和教育费附加合计=（150+10）×（7%+3%）=16（万元）。

8．【答案】 ACD【解析】 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

9．【答案】 ABD【解析】 契税 的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。房屋买卖,以成交价格为 计税依据。纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

10．【答案】 AD【解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产的成交价格的；（2）提供的扣除项目不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

11．【答案】 AD【解析】 纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

12．【答案】 AB【解析】 举办宗教仪式用地和市政广场公共用地都属于免税范围；纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳土地使用税；个人所有的居住房屋和院落用地不是税法条例规定的减免税优惠，而是由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目。

13．【答案】 AD【解析】 B 为免税单位经营性用房，应缴纳房产税；C 为非免税单位，应正常纳税。

14．【答案】 ABCD【解析】 A 、B 属于按房产余值计税的特殊情况；C 、D 按租金计税。

15．【答案】AD  【解析】会计咨询合同、财政贴息贷款合同不征收印花税。

三．判断

1．【答案】 对【解析】 该企业转让房产的评估价格＝1500 ×70 ％＝1050 （万元）。

2．【答案】 对【解析】 土地增值税实行四级超率累进税率，增值额越大，增值额占扣除项目比率越高，税率越高。

3．【答案】 错【解析】 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

4．【答案】 对【解析】 两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

5．【答案】 对【解析】 非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

6．【答案】 错【解析】 国家机关．人民团体．军队等自用的土地是免税的。

7．【答案】 错【解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。

８．【答案】 对【解析】 已计算在房产原值中的中央空调，随房产从价计征房产税，作单项固定资产处理而未计入房产原值的中央空调，不征收房产税。

９．【答案】× 【解析】由委托方提供原材料的，按加工费和辅料金额依加工承揽合同计税，原材料不交印花税。

10．【答案】√【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税=(30+25)×0．5‟×10000=275（元）

四．综合分析题

1．【答案】

(1)　烟叶成本=(90000+9000)×(1+20%)×(1-13%)=103356(元)

加工厂应代收代缴消费税=(103356+20000)/(1-30%)×30%=52866．86(元)

加工厂应代收代缴消费税、城建税和教育费附加合计=52866．86×(1+7%+3%)=58153．55(元)

(2)进口环节应缴纳增值税=100000×(1+20%)×17%=20400(元)

可抵扣进项税额=20400+(90000+9000)×(1+20%)×13%+20000×17%=39244(元)

增值税销项税额=(120000+400000)×17%=88400(元)

卷烟生产企业应向税务机关缴纳增值税=88400-39244=49156(元)

(3)该卷烟生产企业应缴纳消费税=400000×56%+5×150-52866．86×60%=193029．88(元)

(4)当月应缴纳营业税=60000×5%+(7000000-6500000)×5%=28000(元)

当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=(49156+193029．88+28000)×(5%+3%)=21614．87(元)。

2．【答案】：

纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 应纳资源税＝（430000×2＋70000×15－100000×2＋36000×15/3＋25000×5/2×2）÷10000＝201．5（万元）。

３．【答案】：　

(1)应补增值税销项税额=46800÷(1+17％)×17％=6800(元)

2月发生的增值税应该在3月15日前缴纳，由于3月共有31天，滞纳天数自3月16日至4月2日共计18天。

增值税滞纳金=6800×18×0．5‰=61．2(元)

应补缴增值税及其滞纳金合计=6800+61．2=6861．2(元)

(2)应补消费税=46800÷(1+17％)×30％=12000(元)

消费税滞纳金=12000×18×0．5‰=108(元)

应补缴消费税及其滞纳金合计=12000+108=12108(元)

(3)应补缴城建税=(6800+12000)×7％=1316(元)

城建税应补缴滞纳金=1316×18×0．5‰=11．84(元)

应补缴城建税及其滞纳金=1316+11．84=1327．84(元)

(4)应补缴教育费附加和地方教育附加=(6800+12000)×(3％+2％)=940(元)。

4．【答案】

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积     

单位建筑面积成本费用=4320万元÷20000×90%=0．24万元/平方米     

扣除项目金额=1500×0．24=360（万元）     

土地增值额=1000-360=640（万元）     640÷360=178% 

应纳土地增值税=640×50%-360×15%=320-54=266（万元）。

5．【答案】

 (1)实现收入总额：800万元

(2)扣除项目金额：

①支付地价款：120万元

②支付开发成本：350万元

③开发费用：(120+350)×10%＝47(万元)

④扣除的税金800×5%×(1+7%+3%)＝44(万元)

印花税不得单独扣除。

⑤加计扣除费用：(120+350)×20%＝94(万元)

⑥扣除费用的总额：120+350+47+44+94＝655(万元)

(3)确定增值额：800-655＝145(万元)

(4)确定增值比率：145÷655≈22%

(5)计算应纳税额：145×30%＝43．5(万元)

编辑：xiaotong