2014 CPA《税法》阶段练习 二

2014 CPA《税法》阶段练习 二

一．单项选择题

1．位于县城的具有出口经营权的甲企业2013年8月增值税应纳税额为-60万元，出口货物的免抵退税额为50万元。当月实际缴纳消费税30万元、被查补企业所得税40万元，被加收滞纳金3万元，被处罚款2万元。则甲企业2013年8月应缴纳城建税（ ）万元。

A．0　　　　　B．0．5　　　　　C．1．5 　　　　　D．2

2．位于市区的某生产企业2013年10月共计缴纳增值税、消费税120万元，其中进口环节向海关缴纳增值税、消费税合计20万元。则该企业2013年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。

A．8 　　　　B．10　　　　C．7 　　　　D．5

3．位于甲地的某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月从位于乙地的烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款50000元，价外补贴5000元。下列关于烟叶税的说法中，正确的是（ ）。

A．卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元

B．卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元

C．卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税10000元

D．卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税11000元

4．ＭＫ商贸有限公司进口一批原材料，货物价款105万元，进口运费和保险费8万元，报关进口后发现其中的9%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿ＭＫ，发送价值10万元(含进口运费、保险费0．5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税()万元。

A． 18．00　　　　　B． 20．00　　　　C． 22．00　　　D． 22．10

5．下列关于城建税的说法中，不正确的是（ ）。

A．城市维护建设税根据行业、类别的不同设置不同的比例税率

B．由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行

C．流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行

D．除另有规定外，对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城建税，一律不退（返）还

6． 甲公司2012年5月从美国进口16辆越野车，每辆车的关税完税价格为人民10万元，已知越野车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口越野车应缴纳消费税()万元。

A． 16.52 　　　　　B． 7.37　　　　　C． 7 　　　　　D．10.526

7．某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币50万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为20%)

A． 0 　　　　　 B． 6　　　　　　C． 8 　　　　　D． 12

8．2012年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1．4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（　　）。　

A．2256.5万元　　　　　　B．2445.5万元　　　　　C．3070.5万元　　　　　D．3080.5万元　

9．北京一泓药业公司在2006年将其一处房产（价值1000万），和另一个公司互换一商品房（价值800万），双方按差价补付后，办理了过户手续。 当地政府规定的契税税率是3%，则北京一泓药业公司应缴纳契税（　 ）。

A．不纳税　　　　　B．30　　　　　C．24　　　　　D．6

10．甲企业破产清算时， 将价值5000万的房产进行拍卖，取得收入4800万，将价值1000万元的房产抵债，债务总额为2000万，（该地适用契税税率4% ）则该业务行为应缴纳的契税为（　　 ）。

A．192万　　　　　B．272万　　　　　C．232 万　　　　　D．200万

11．张某经营着一处煤矿，2012年3月份该煤矿生产销售原煤9．5万吨；地面抽采煤层4500万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为( )万元。

A．55　　　　　B．40　　　　　C．15　　　　　D．14.25

12．某油田2011年9月份开采销售原油1.2万吨，销售油田开采天然气250万立方米。原油的单位不含税售价为每吨5000元，天然气的单位不含税售价为每万立方米1800元，该油田9月份应纳资源税为（ ）元。（资源税税率为5%）

A．2400000　　　　　B．3200000　　　　　C．3022500　　　　　D．4800000

13．某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。　

A．10万元　　　　　B．12万元　　　　　C．16万元　　　　　　D．20万元

14．某单位转让一幢1980 年建造的公寓楼，当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1800 万元，成新度折扣率为7 成。在计算土地增值税时，其评估价格为（　）。

A ．600万元　B ．1260 万元　　　　　　C ．1800 万元　D ．1200 万元

15．某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为200 万元，房地产开发费用为40 万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60 万元。，该公司应缴纳的土地增值税为（　　）。

A ．180 万元　　　　　B ．240 万元　　　　　　C ．300 万元　　　　　　D ．360 万元

16．甲企业与乙企业按3:2 的占用比例共用一块土地，该土地面积1000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3 元，该地区城镇土地使用税分上半年、下半年两次缴纳，甲公司上半年应纳城镇土地使用税（　）。

A．900元　　　　　　B．1500元　　　　　C．1800元　　　　　D．3000元

17．某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积l0000平方米（公司与机关的占用比例为4 : 1 ），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。该公司应纳城镇土地使用税（　　 ）。

A．0元　　　　　B．2000元　　　　　C．8000元　　　　　D．l0000元

18．某企业2005年委托施工企业修建一仓库，8 月底办理验收手续，工程决算总支出50 万元，全部计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为30 % ，则该房产2005年应缴纳房产税为（　）。

A ．1400 元　　　　　B ．1750 元　　　　　C ．2800 元　　　　　D ．4200 元

19．某个人2005年拥有二处房产，其中一处自己居住，该房产原值30万元；另一处按市场价格租赁给别人居住，取得年租金收入24000元，该房产原值20万元。假设当地税务机关核定的该类房产的房产税原值扣减比例为10％，则该个人应该缴纳的房产税是（　　）。

A．6120元　B．2880元　　　　　

C．960元　　　　　　　D．0元

20．某企业2005 年1 月1日的房产原值为5000万元，4 月1 日将其中原值为3000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20 ％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　)。

　A ．4.8 万元　　　　　B ．24 万元　C ．27 万元　　　　　　D ．31.8 万元

21．2012年1月，甲公司将闲置办公楼出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5　000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（　）。

A．7.5元　　　　　B．8元　　　　　C．9.5元　　　　　D．12.5元　

22．甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（　）元。　

A．150　　　　　B．600　　　　　　C．1050　　　　　　D．1200　

二．多项选择题

1．在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。下列进口货物，免征关税的有( )。

A．无商业价值的广告品

B．商业宣传用(超过6个月)的货样

C．外国政府无偿赠送的物资

D．关税税额在人民币50元以下的货物

E．国际组织有偿提供的设备

2．下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（　　）。　

A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，减半征收土地增值税　

B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税　

C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

D．　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税　

3．下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（　　）。　

A．国家机关转让自用的房产　

B．税务机关拍卖欠税单位的房产　

C．对国有企业进行评估增值的房产　

D．因为国家建设需要而被依法征用的房产　

4．关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有( )。

A．出口关税不计入完税价格

B．在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中

C．在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格

D．出口货物完税价格包含增值税销项税额

E．出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格

5．位于市区的某外资房地产开发企业2012年3月转让其委托某建筑公司建造的位于本市的商品房，取得转让收入1000万元;支付给建筑公司工程价款400万元，缴纳土地增值税10万元;将闲置办公楼出租给某商场，当月取得租金收入40万元。下列说法正确的有( )。

A．该企业当月出租办公楼应缴纳房产税4.8万元

B．该企业当月应缴纳营业税32万元

C．该企业当月应缴纳城市维护建设税3.64万元

D．该企业当月应缴纳教育费附加2万元

6．位于县城的甲企业2013年11月被税务机关查补增值税14万元、营业税16万元、土地增值税28万元、企业所得税30万元，同时被加收滞纳金8000元，被处罚款5万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。

A．甲企业当月应补缴城建税4.4万元　　　　　

B．甲企业当月应补缴城建税1.5万元

C．甲企业当月应补缴教育费附加2.64万元　　

D．甲企业当月应补缴教育费附加0.9万元

7．位于市区的某房地产开发公司2013年9月将自行建造的商品房出售，缴纳营业税150万元，土地增值税80万元。另将本公司受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。关于上述业务的税务处理，下列说法不正确的有（ ）。

A．房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税50万元

B．房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税10万元

C．房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计28万元

D．房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计24万元

8．下列关于契税的陈述正确的是（　）。

A．境内转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人。

B．契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

C．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

D．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

9．李某 06年4月12日， 在一花园看中了一处住宅楼，当天就谈妥价格并交了购房定金，5月2日正式签订了购房合同，约定了在8月12日正式交房。实际交房是在8月25日,则( )。

A． 李某的契税缴纳期限是征收机关核定的期限。 　　　

B． 李某的契税纳税义务发生时间是5月2日

C． 李某的契税纳税义务发生时间是8月12日　　　　　

D． 李某的契税纳税依据是双方的购销价

10．纳税人转让房地产，有（　）情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

A．隐瞒、虚报房地产成交价格　　　　　　　

B．因偷税被税务机关给予二次行政处罚

C．房地产成交价格在1亿元以上　　　　　　

D．提供扣除项目金额不实

11．下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（）。

A．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

B．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税

C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税

12．下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（　　 ）。

A．举办宗教仪式用地　　　　　　　　　　　　　　　　B．市政广场公共用地

C．纳税单位无偿使用免税单位的土地　　　　　　　　　D．个人所有的居住房屋和院落用地

13．下列各项中，不应当征收房产税的是（　）。

A ．某省人民银行自用房产　　　　　　　　　　　　　　B ．政府机关家属院的商店

C ．某出版社的读者服务部　　　　　　　　　　　　　　D．居民住所

14．下列项目符合房产税规则的有（　）。

A．对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据

B．对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据

C．企业按余值缴纳房产税的房屋出租，以租金为计税依据

D．国家机关将房产出租，以租金为计税依据

15．下列各项中，应征收印花税的有（　）。　

A．分包或转包合同　　　　　　　　　　　　　 B．会计咨询合同　

C．财政贴息贷款合同　　　　　　　　　　　　D．未列明金额的购销合同　

三．判断

1．某学校转让一幢造价600 万元的旧办公楼，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价1500万元，成新度折扣率为七成，则评估价格为1050 万元。（　 ）

2．土地增值额越大，增值额占扣除项目比率越高，计算土地增值税适用税率税率越高。（　）

3．某市一国企被出售，企业法人予以注销，买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免予征收契税。

4．两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

5．某化妆品厂根据公司法改建为化妆品有限责任公司，该厂的土地房屋全部转到新办公司，则契税减免。

6．凡是使用国有土地的内资企业和单位，都应缴纳城镇土地使用税。 (　)

7．纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。（　）

８．新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。（　）

９．对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（　　）

10．甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（　）　

四．综合分析题

1． 位于县城的某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生如下业务：

(1)进口一批原材料，关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回企业，取得海关完税凭证。

(2)向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明买价90000元，价外补贴9000元;企业按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂(增值税一般纳税人)加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。

(3)领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。

(4)销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元。

(5)单独出租包装物取得租金收入60000元。

(6)转让2008年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。

已知：烟叶税税率20%;A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元;烟丝消费税税率为30%;企业取得的相关发票均符合规定并在当月认证。

要求按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数：

(1)计算加工厂应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加。

(2)计算该卷烟生产企业应向税务机关缴纳的增值税。

(3)计算该卷烟生产企业应缴纳的消费税(不含被代收代缴的部分)。

(4)计算该卷烟生产企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(不含被代收代缴的部分)。

2．某盐场2011年10月发生下列业务：　

（1）生产液体盐600000吨，当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元；　（2）本月外购的液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当月领用生产固体盐70000吨，全部对外销售，合同注明价税合计14000万元；　

（3）以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，价税合计10800万元，合同规定，该笔销售的货款分三个月等额收回，本月实际收到该笔销售的　1/3的货款；　（4）以自产液体盐移送加工纯碱25000吨，液体盐和纯碱的比例为5∶2。　

（该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐资源税适用税额2元/吨）　

要求计算该盐场当月应纳资源税额（单位：万元）。　

　

３．某市区化妆品生产企业(增值税一般纳税人)按月缴纳增值税和消费税，2013年2月因计算失误漏计化妆品销售取得的含税收入46800元，2013年4月2日自行发现并实施补税，要求计算：

(1)应补缴的增值税及其滞纳金；

(2)应补缴的消费税及其滞纳金；

(3)应补缴的城建税及其滞纳金；

(4)应补缴的教育费附加和地方教育附加。

　

4．某房地产公司在2009年将一建筑面积20000平方米的楼盘销售了90%，并进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额4320万元。2010年，销售其清算时未转让的房地产建筑面积1500平方米，取得销售收入1000万元，计算2010年应缴纳土的地增值税。　

　　

5．某房地产开发公司2004年建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入800万元，并按税法规定 缴纳了有关税费(营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0．5‰，教育费附加征收率为3%)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为120万元，投 入的建楼成本为350万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用10%，请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税?

　

编辑：xiaotong