2014CPA《审计》阶段训练 一

2014CPA《审计》阶段训练 一

一、单项选择题 

1．下列选项中关于设立有限责任会计师事务所的条件说法不准确的是（ ）。

A．有2名以上的合伙人 B．有会计师事务所的名称

C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有一定数量的专职从业人员

2．申请人申请注册会计师，以下说法中正确的是（ ）。

A．申请人必须取得注册会计师证书，并从事税务服务工作两年以上

B．申请人可以向省财政厅申请注册，并报经中国注册会计师协会备案

C．申请人必须具备完全民事行为能力

D．申请人必须具有本科学历

3．甲会计师事务所自2012年1月3日起为乙公司2011年度财务报表实施审计工作，2012年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是()。

A．2012年1月3日至2012年1月25日 B．2012年1月1日至2012年1月25日

C．2011年1月1日至2011年12月31日 D．2011年1月1日至2012年1月25日

4．下列选项中，属于注册会计师的审计业务的是（ ）。

A．对财务信息执行商定程序 B．按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计

C．单一财务报表或财务报表特定要素审计 D．验证企业资本，出具验资报告

5．C会计师事务所在对U公司2008年度财务报表实施审计的过程中出现了以下情况。其中，属于审计失败的是(  )。 

A．因助理人员对相关的资产项目采用了从实务到原始凭证，接着从原始凭证到明细账，再从明细账财务报表的追查方向，未能发现U公司虚构资产的重大错报  

B．虽然注册会计师对U公司的存货所有权实施了询问、检查、函证及监盘相结合的审计程序，仍未能发现U公司将来料加工原材料入账的情况

C．因U公司的开户银行与U公司串通作假，注册会计师实施的银行函证程序未能发现U公司银行存款被严重高估的重大错报   

D．因U公司拒绝提供其被审计年度与销售相关的财务资料，注册会计师最终未能形成应收账款项目是否存在重大错报的审计结论 

6．某会计师事务所接受甲公司的委托，指派L注册会计师做为项目负责人对甲公司2008年度财务报表实施审计。按已签署的审计业务约定书，该会计师事务所应于2009年3月5日向甲公司提交审计报告。以下情况中，属于注册会计师违约的是(  )。 

A．因甲公司未按约定及时提供重要的财务资料，致使注册会计师不得不将提交审计报告的日期推迟到2009年3月10日   

B．因甲公司拒绝接受调整建议，导致注册会计师在审计报告的说明段中披露了相关错报，从而暴露了甲公司的商业秘密 

C．因甲公司的重要客户未能及时提供函证回函，致使注册会计师未能通过函证程序及时形成审计结论，延迟了提交审计报告的时间 

D．因甲公司管理层在收到调整建议后比原定时间推迟了5天才向注册会计师做出了与调整相关的答复，导致审计报告未能按时提交 

7．按照 审计方法的不同，审计监督体系分为（   ）。 

A．政府审计、内部审计和注册会计师审计  B．详细审计、制度基础审计和风险导向审计 

C．财务报表审计、经营审计和合规性审计  D．资产负债表审计、验资和特殊目的审计  

8．注册会计师L通过实施审计程序，查明被审计单位U公司2008年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为200万元。在此情况下，如果注册会计师出具了( )的审计报告，很可能被判定欺诈。   

A．无保留意见  B．保留意见   C．否定意见    D．无法表示意见  

9．最高人民法院2007年6月11日发布的《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的立足点是为了 ( )。   

A．保护广大投资者的合法权益    B．保护注册会计师行业健康发展  

C．维护公众投资者等利害关系人的经济利益 

D．对于保护投资者合法权益和促进注册会计师行业健康发展二者的权衡 

10．审计监督体系中政府审计、内部审计和注册会计师审计三者的关系是（   ）。 

A．政府审计为主，内部审计和注册会计师审计为辅 

B．政府审计独立性最强，注册会计师审计和内部审计的独立性弱 

C．三者地位是平等的，共同构成了我国的审计监督体系 

D．注册会计师审计为主，政府审计和内部审计为辅  

11．甲会计师事务所持有A公司下属子公司35%股权，具有重大影响，2012年初A公司拟聘请甲会计师事务所为其2011年度财务报表实施审计业务，以下说法中正确的是( )。

A．不会产生不利影响，甲事务所可以承接该项审计业务

B．会产生不利影响，所以该项目需要实施项目质量控制复核

C．因为没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，所以甲事务所不能承接该项业务

D．会产生不利影响，甲事务所可以请其他网络事务所代为执行该业务

12．A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，审计项目合伙人赵某连续五年负责该项目，2010年3月，赵某离开甲事务所于2012年1月加入A公司担任财务总监，A公司已独立发布2011年年报。针对该事项以下说法正确的是( )。

A．该事项将因密切关系对独立性产生不利影响 B．该事项将因外在压力对独立性产生不利影响

C．该事项将因自身利益对独立性产生不利影响 D．该事项不会损害独立性

13．2013年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2012年度财务报表进行审计，项目组成员王某曾于2010年3至2011年12月担任A公司会计，针对该事项，以下说法正确的是( )。

A．王英在被审计单位供任时间在财务报表涵盖期间之前，可以采取防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平

B．项目组可以采取复核该成员已执行的工作防范对独立性的不利影响

C．项目组可以不安排该成员负责其原来所涉及的相关工作

D．该事项没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，事务所不得将王某分派到审计项目组

14．甲会计师事务所常年为A公司提供财务报表审计服务，2011年A公司因日本地震丢失最大采购商，造成存货积压，流动资金不足的情况。2012年审计前，上一年度审计费用尚有60%未支付给甲会计师事务所，为此A公司与甲会计师事务所协商于2012年审计结束后一并支付，针对该事项可能对独立性产生的最直接的不利影响因素是( )。

A．自我评价 B．外界压力 C．自身利益 D．密切关系

15.下列对项目质量控制政策和程序遵守情况中关于实施监控的说法中，错误是(　　)。

A．在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

B．参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

C．在确定检查的范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控

D．会计师事务所应当每三年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的

16.A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的项目合伙人，负责对该业务的指导、监督与复核。在监督过程中，对A注册会计师的具体要求有(　　)。下列选项中哪个是在复核过程中对A注册会计师的具体要求有(　　)。

A．跟进审计业务的进程 B．获取的证据是否充分、适当

C．解决在执行业务过程中出现的重大问题 D．识别需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

17.甲公司为一家红木家具企业，ABC会计师事务所承接了其2008年度审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过红木家具行业，也没有熟悉红木家具行业的人员，则以下说法中正确的是（ ）。

A．这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

B．ABC会计师事务所可以聘请鉴定红木家具方面的专家

C．ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

D．ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定红木家具的价值

18.下列关于业务工作底稿的说法中，错误的有(　　)。

A．业务工作底稿的所有权属于被审计单位 会计师事务所不可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性

B．对鉴证业务，披露工作底稿不得损害会计师事务所及其人员的独立性

C． 业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

D．如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案

二、多项选择题

1. 关于会计师事务所业务承接，以下各项表述正确的有(　　)。

A．如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的

B．当拟承接的鉴证业务不具有应当具有的特征时，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为相关服务，以满足预期使用者的需要

C．如果业务范围存在限制，注册会计师可以同意变更业务

D．业务环境变化或预期使用者对该项业务的性质存在误解导致业务变更，是业务变更的合理理由

2．下列关于政府审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有（   ）。 

A．政府审计收入来源于本级人民政府，注册会计师审计收入来源于审计客户，两者的收入来源不同 

B．两者的取证权限相同 

C．政府审计具有行政强制力，注册会计师审计不具有强制力，两者取证权限和发现问题的处理方式不同 

D．政府审计的独立性较强，注册会计师审计的独立性较弱

3．政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（ ）方面是不同的。   

A．对发现问题的处理方式        B．对内部审计进行了解   C．审计中取证的权限        D．审计要实现的目标   

4．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。 

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 

B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守职业道德的要求而发表了错误的审计意见   

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性   

D．审计失败必然会导致经营失败 

5．在以下与审计风险相关的各种说法中，你不认可的是( )。 

A．只要注册会计师严格执行审计准则，就能发现被审计单位财务报表中的所有重大错报  

B．即便是严格执行了审计准则，也不能查清被审计单位财务报表中的重大错报   

C．执行审计准则，有助于注册会计师查清被审计单位财务报表中错报 

D．对于某些新情况、新问题，审计准则并无明确的规定，需要不断地完善和修订   

6．注册会计师在执行U公司2008年度财务报表审计业务过程中，遇到了以下情况。在这些情况中，属于审计风险的是( )。 

A．尽管注册会计师使用了所有的常规审计程序和不可预见性审计程序，但最终仍未察觉管理层精心策划的舞弊  

B．因采用分析程序的结果显示U公司的毛利率处于正常的范围内，注册会计师据此取消了针对营业成本项目的实质性程序 

C．注册会计师对发货凭证、销售发票、函证回函的检查结果均未发现差错，但因未能识别出U公司与其关联方签署的销售合同是假合同，导致应收账款及营业收入的严重高估未被发现 

D．虽然注册会计师在审计报告强调事项段中指出了U公司持续经营能力的不确定性，但仍未能准确地预料到U公司会在审计报告日后的3个月破产   

7．注册会计师L在对U公司2008年度财务报表实施审计时，没有对U公司的年末存货实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。注册会计师协会在业务抽查中注意到了这一情况，但依然认定审计意见是正确的，并且没有认定L存在过失。你认为原因是( )。   

A．U公司的存货难以监盘，L据此取消了监盘程序    B．未实施监盘程序的原因是受到U公司的不合理限制   

C．被审计单位的存货余额很小且占资产总额的比例很低   D．L实施了用以替代监盘程序的其他满意的替代程序 

8．下列申请人欲申请注册会计师，其中有个别申请人将不予注册，说法正确的是（ ）。

A．张某经诊断，具有精神障碍，不具有完全民事行为能力

B．李某曾因为抢劫，被判以刑事处罚6年

C．赵某在大学学校上学时打伤同学，被判以行政拘留 15天

D．陈某因家庭原因自行停止执行注册会计师业务一年

9．常见的其他鉴证业务有（ ）。

A．审阅业务 B．简要财务报表审计 C．预测性财务信息审核 D．系统鉴证

10．下列关于注册会计师业务范围和会计师事务所责任的说法，不正确的有（ ）。

A．我国普通合伙会计师事务所以事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任

B．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务承担全部责任

C．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务按照协议承担全部责任

D．我国普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任

11.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。

A．与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B．接受同业复核，提供审计工作底稿

C．向监管机构报告发现的违反法规行为 D．利用获知的客户信息买卖客户的股票

12．甲想成立一家会计师事务所，甲成为会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备的条件有（ ）。

A．参加注册会计师考试，通过审计单科，其他科目成绩没有通过

B．在会计师事务所执业

C．成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚

D．有取得注册会计师证书后最近连续2年在会计师事务所从事法定审计业务

13.下列鉴证业务关于三方关系人的说法中，正确的有(　　)。

A．三方关系人分别指注册会计师、责任方和委托方

B．责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

C．在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方

D．是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一

14.W会计师事务所的注册会计师甲在对上市公司A的财务报表审阅时，发现作为审阅对象的财务信息不适当。注册会计师甲的下列说法中，正确的有(　　)。

A．只能考虑解除业务约定

B．如果不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者，应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

C．如果不适当的鉴证对象可能造成工作范围受到限制，应当视工作范围收到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告

D．在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定

三、判断题 

1．审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报   （ ）

2．如果注册会计师未能发现管理层精心策划的串通舞弊则是审计失败   （ ）

3．审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失   （ ）

4．注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业谨慎就属于审计失败   （ ）

5．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 （ ） 

6．重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计   （ ）

7．当今世界中，成为注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势的是独资会计师事务所。 （ ）

8．如果注册会计师对于违反独立性的情形无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，应当拒绝接受审计业务委托（ ）

9．在运用独立性概念框架时，注册会计师应当严格按照独立性要求执行，不能运用职业判断。（ ）

10．甲会计师事务所常年为A公司提供财务报表审计业务，2012年A公司拟聘请甲会计师事务所成员担任该公司的首席法律顾问，为了消除该事项对独立性的不利影响，甲事务所拒绝承接首席法律顾问的业务 （ ）

四、简答题

1.A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010年度的简要利润表）的审计报告。A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。

请回答下列相关的问题：

(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。

(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。

指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。

2．X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的威胁，与X公司管理层协商后，接受了委托。

X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。

要求：请说明上述资料中存在的不足，并简要说明原因。

 

3．[资料]审计人员受委托对JK服饰有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

要求【1】根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；【2】说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

 

 

 

 

 

 

 

编辑：xiaotong