2014注会《会计》每日一练2014.2.18

　　 A公司20×1年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，20×1年末和20×2年末公允价值分别为1 150万元和900万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

　　A公司20×1年及以前年度适用的所得税税率为25%，自20×2年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%(预期税率)。20×1年初递延所得税资产余额为39.6万元(属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响)，20×1年初递延所得税负债余额为29.7万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为8 000万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、20×1年度的应交所得税为( )万元。

　　A.2 000

　　B.2 037.5

　　C.1 962.5

　　D.1 486.74

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：20×1年度的应交所得税=(8 000-150)×25%=1 962.5(万元)

　　<2>、20×1年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为( )万元。

　　A.23.76

　　B.16.56

　　C.40.32

　　D.64.08

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：20×1年末递延所得税资产的余额=39.6/25%×15%=23.76(万元)

　　20×1年末递延所得税负债的余额=29.7/25%×15%+150×15%=40.32(万元)

　　20×1年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差=40.32-23.76=16.56(万元)

　　<3>、A公司20×2年度净利润为( )万元。

　　A.6800

　　B.8000

　　C.1237.5

　　D.-1200

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：20×2年度应交所得税=(8 000+1 150-900)×15%=1 237.5(万元)

　　20×2年度发生的递延所得税=-(1 150-900)×15%=-37.5(万元)

　　20×2年度的所得税费用=1 237.5-37.5=1200(万元)

　　20×2年度的净利润=8 000-1200=6 800(万元)

责任编辑：xiaotong