2014注会《会计》每日一练2014.2.15

　　 B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年净利润为( )万元。

　　A.160.05

　　B.378.75

　　C.330

　　D.235.8

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;

　　②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);

　　③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);

　　④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);

　　⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。

责任编辑：xiaotong