2014注会《会计》每日一练2014.2.14

　　 20×8年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为( )万元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：存货的账面价值=1 600万元，计税基础=1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元);

　　其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125(万元);

　　因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4 200+125-150=4 175(万元)

　　应确认的商誉=5 000-4 175=825(万元)。

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