2014注会《会计》每日一练2014.2.11

　　海兴公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。20×2年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万元。至20×2年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认( )。

　　A.递延所得税资产125万元

　　B.递延所得税负债125万元

　　C.递延所得税资产250万元

　　D.递延所得税负债250万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】海兴公司在编制合并财务报表时，对于发生的内部交易进行以下抵消处理：

　　借：营业收入　　　9500

　　　　贷：营业成本　　　9500

　　借：营业成本　　500

　　　　贷：存货　　　　500

　　经过上述抵消处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为4250万，即未发生减值的情况下，为出售方的成本;其计税基础为4750万元，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在黄河公司并未确认，为此在合并财务报表中应进行以下处理：

　　借：递延所得税资产　　　125

　　　　贷：所得税费用　　　　　125

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