2014注会《会计》每日一练2013.12.29

　　甲公司2007年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为90～110万元，并承担诉讼费用2万元。2008年3月1日法院做出判决甲公司支付赔偿120万元，并承担诉讼费用2万元。甲公司不再上诉，赔偿已经支付。假定税法规定该诉讼在实际发生时允许税前扣除, 甲公司所得税率为25%。假定甲公司各年税前会计利润为5000万元。不考虑其他纳税调整。2007年财务会计报告于2008年4月20日批准报出，2007年度所得税汇算清缴于2008年4月30日完成。编制相关分录。

　　【答案】

　　2007年会计处理

　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　100

　　　　管理费用 　　　　　　　　　　　　2

　　　　贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　　102

　　借：所得税费用 　　　(5000×25%)1250

　　　　递延所得税资产　　(102×25%)25.5

　　　　贷：应交税费—应交所得税 [(5000+102)×25%]1275.5

　　2008年会计处理

　　借：以前年度损益调整—营业外支出 　　　　　　　　20

　　　　预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　　　　102

　　　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　　　　122

　　借：应交税费—应交所得税 　　　　　　　　(122×25%)30.5

　　　　贷：以前年度损益调整—所得税费用 　　　　　　　30.5

　　借：以前年度损益调整—所得税费用 　　　　　　　　25.5

　　　　贷：递延所得税资产 　　　　　　　　　(102×25%)25.5

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　 　　　　　　　122

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 122

责任编辑：xiaotong