2013注册会计师考试《税法》模拟训练（二）

一、单项选择题

1. 根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可免纳营业税的是()。

A. 房地产开发公司预收购房定金

B. 运输企业销售货物并负责运输所售货物

C. 企业将闲置的设备出租给其他企业使用

D. 人民银行委托金融机构向企业贷款

2. 根据企业所得税暂行条例的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是()。

A. 对外投资的支出

B. 转让固定资产发生的费用

C. 生产经营中因违反国家法律、法规和规章，被执法机关处以的罚款

D. 以融资租赁方式租入资产而发生的租赁费

3.速算扣除数的作用主要是（ ）

A.确定应纳税额的基础

B.减缓税率累进的速度

C.使计算准确

D.简化计算

4.下列关于税收理发原则说法错误的是（ ）

A.从实际出发的原则

B.公平原则

C.民主决策的原则

D.原则性与计划性相结合的原则

5.某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批免税农产品用于生产应税货物，在农产品收购发票上注明价款123000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2800元，取得运输发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（ ）元

A.13000

B.16186

C.15990

D.17340

6.某啤酒厂为增值税一般纳税人，20012年7月销售啤酒10吨，取得不含税销售收入 45000元，另收取包装物押金3276元，单独记账核算，货已发出。则该酒厂本月应纳的消费税税额为( )。

A．2500元

B．12500元

C．2200元

D．20000元

7.2013年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒120吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费16万元，销售白酒时收取包装物押金6万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）

A.106

B.106.85

C.109

D.100.96

8.圆山卷烟厂委托泰升卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料45600元，支付加工费5800元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税为( )元。

A.750

B.1057.5

C.1445.625

D.1282.5

9.某油田原油价格每吨6100元(不含增值税，下同)，天然气每立方米2.1元。2011年12月，该企业生产原油25万吨，当月销售22万吨，其余3万吨原油赠送给协作单位;开采天然气750万立方米。当月销售620万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田2011年12月应纳资源税( )万元。

A.6760万元

B.6860万元

C.7690.1万元

D.7060万元

10.某矿山6月开采铜矿石25000吨，没有原矿销售，部分铜矿入选精矿3750吨，选矿比30%，将精矿全部销售，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为( )。

A.24000元

B.3750元

C.15000元

D.8400元

11.张某于2012年8月购置了一辆排气量为1.8升的商务车,支付的全部价款(含增值税)为193050元，其中包括车辆装饰费6400元。张某应缴纳的车辆购置税为( )。

A.7500元

B.16500元

C.15952.99元

D.19305元

12.某运输公司与甲公司签订协议，将一辆20吨大货连同操作人员租给其使用，租期3个月，收取租金60万，A公司还向运输公司支付其间的修理费用和操作人员工资5万元。则该运输公司应纳营业税( )。

A.1.95万元

B.2.1万元

C.1.8万元

D.3.25万元

13.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。

A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

B.转让免税条件消失的进口货物，以原入境的到岸价格为完税价格

C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格

D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

14.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

15.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的是( )。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.航空联运公司从事快递业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.建筑设计院进行工程设计

16.某金融机构买卖债券，购入原价90万元，购入时发生费用和税金0.9万元，售出债券原价95万元，卖出过程中发生费用和税金1.8万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。

A.0.1万元

B.0.15万元

C.0.2万元

D.0.25万元

17.某小规模纳税人电器修理部2011年12月取得修理收入23500元，当月清理转让一台使用过3年的修理机械，普通发票注明金额2800元，转让一批自用过的包装物，普通发票注明金额1000元;外购一台税控收款机，普通发票注明金额2800元，经主管税务机关审核批准后，该电器部当月应纳增值税( )元。

A.379.57

B.596.17

C.782.16

D.840.41

18.某外贸企业收购一批鞭炮焰火出口，收购支付价款108000元和增值税17800元，取得增值税专用发票，支付运输费2300元，该批鞭炮焰火出口离岸价格120000元，申请退还增值税(增值税退税率13%)和消费税的合计数为( )。(鞭炮、烟火消费税税率15%)

A.35000元 B.33600元 C.30240元 D.29596元

19.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税()万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)

A. 45

B. 45.06

C. 69

D. 69.06

20某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税()万元。(适用税率3%)

A. 0

B. 6

C. 18 　

D. 24

二、多项选择题

1.以下关于城建税和教育费附加的说法正确的是()。

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则

B.城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项

C.城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税

D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税

2.下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。

A.房屋赠与

B.国有土地使用权赠与

C.协议方式出让国有土地使用权的

D.以竞价方式出让国有土地使用权的

E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换

3.出让国有土地使用权，以竞价方式出让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括()。

A.土地出让金

B.土地补偿费用

C.拆迁补偿费

D.市政设施配套费

E.相关手续费

4.下列表述中，符合契税征收规定的有()。

A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税

B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税

C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税

D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税

E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税

5.关于契税的计税依据，下列表述正确的有()。

A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

6.关于契税的说法，错误的是()。

A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准低价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据

B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定

7.关于房产税的说法，正确的有()。

A.我国的房产税属于个别房产税

B.城乡信用合作社自用房产免征财产税

C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税

D.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值

E.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值

8.下列房产中，属于房产税征税范围的有()。

A.政府机关自用的房产

B.宗教寺庙出租的房产

C.人民团体自用的房产

D.事业单位的经营性房产

E.个人所有的经营性房产

9.下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有()。

A.军队出租的空余房产

B.企业自办学校用的房产

C.企业因季节性停用的房产

D.企业停产后出租给饮食业的房产

E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

10.下列房产中，可以免征房产税的有()。

A.军队出租的空余房产

B.商业银行经营用房产

C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产

D.在用的毁损不堪居住的房产

E.信托投资公司经营用房产

11.下列情形中不应应征收契税的是()。

A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属

C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

12. 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（　　）。

A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

B.在累进税率条件下，边际税率低于平均税率

C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的

D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

13. 下列关于国际税法的表述正确的有（　　）。

A.国际税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的

B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少

C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”

D.国际税法包括关税互惠公约，但不包括国际税收惯例

E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

14. 税收程序法的主要制度，包括（　　）。

A.回避制度

B.表明身份制度

C.听证制度

D.时限制度

E.纳税人合法权益保障制度

15. 税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（　　）。

A.具有单方意志性

B.具有被动性

C.具有裁量性

D.具有效力先定性

E.是有责行政行为

16. 下列关于税法的运行说法正确的有（　　）。

A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件

B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围

D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章

E.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的

17. 下列属于国际税法基本原则的有（　　）。

A.国家税收主权原则

B.避免国际重复征税原则来源：考试大

C.国际税收分配公平原则

D.国际税收中性原则

E.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税

18. 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　　）。

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

E.分配型增值税

19. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（　　）。

A.电梯制造厂为客户安装电梯

B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理机器设备

D.为客户修缮房屋

E.汽车修理厂为本厂修理汽车

20. 按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（　　）。

A.生产销售渔业的捕捞机械

B.食品店加工方便面销售

C.粮食加工厂加工玉米面销售

D.食品厂加工速冻水饺销售

E.食品加工厂生产的蔬菜罐头

三、计算题

1.某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，直接用于春节职工福利2.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨38500元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。

计算该厂当月应缴纳的增值税和消费税合计为。

【答案】

注意吨的换算，1吨=1000公斤

从量税=2×2500×0.5=2500(元)

从价税应纳的消费税=[2×38500×(1+10%)+2500]÷(1-20%)×20%=21800(元)

该厂当月应纳消费税=2500+21800=24300(元)

该厂当月应纳增值税=[2×38500×(1+10%)+24300]×17%=18530(元)

或者=[2×38500×(1+10%)+2500]÷(1-20%)×17%=18530(元)

当月增值税、消费税合计=24300+18530=42830(元)。

【解析】自产产品用于职工福利的视同销售缴纳增值税和消费税。

 

2.某外贸公司（增值税一般纳税人，具有出口经营权）2012年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款35万元，增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批货物增值税退税率为15%，计算该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计金额。

【答案】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，在计算应退消费税税额时，计税依据只考虑外贸企业从生产企业购进货物时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。

该贸易公司出口化妆品应退的增值税=35×15%=5.25（万元）

该贸易公司出口化妆品应退的消费税=35×30%=10.5（万元）

 

3. 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3500万元。2013年度发生相关业务如下:

(1)销售产品取得不含税销售额8500万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元);应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

(2)发生销售费用1100万元，其中广告费用820万元;发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为6%);发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元(上年实际支出研究开发费用230万元)。

(3)2011年度、2012年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

(4)2013年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2013年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额-30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税;丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。

(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回;1美元=8元人民币)

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数:

(1)计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

(2)计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

(3)计算2013年境内应纳税所得额。

(4)计算2013年境内、外所得的应纳所得税额。

(5)计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。

(6)计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。

(7)计算2013年度实际应缴纳的企业所得税。

 

【答案】

(1)广告费扣除限额=8500×8%=680(万元)

家电行业广告费比例为8%

准予扣除的销售费用=1100-820+680=960(万元)

(2)利息费用扣除限额=3500×50%×6%=105(万元)

向关联企业借款，本金不得超过注册资本的50%,利率按照同期银行贷款利率计算。

准予扣除的财务费用=200-160+105=130(万元)

(3)2013年境内应纳税所得额=8500+240-5100-60-960-130-1100-70(2011年亏损)-40(2012年亏损)-230(研究开发费加计扣除)-30(国债利息)=1020(万元)

研究开发费增长率=(400-230)/230×100%)10%,可以加扣50%。

(4)2013年境内、外所得的应纳所得税额=〔1020+(110-30)×8+50×8〕×33%=679.8(万元)

提示：来自同一国的盈亏可以互相弥补。

(5)A国所得已纳税额=110×35%×8=308(万元)

A国所得抵免限额=(110-30)×33%×8=211.2(万元)

抵免限额小于已纳税额，应予抵免的税额是抵免限额即211.2万元。

(6)B国所得已纳税额=50×30%×8=120(万元)

B国所得抵免限额=50×33%×8=132(万元)

已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即120万元。

(7)2013年实际缴纳的企业所得税=679.8-211.2-120=348.6(万元）

 

一、单项选择题答案

1.【答案】B

2.【答案】B

3.【答案】D 【解析】“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额

4.【答案】 D 【解析】我国税收理发原则是：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

5.【答案】B【解析】农业生产者销售自产农业品免交增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方开具的增值税专用发票。但收购者可以按农产品收购发票或销售发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税。运输费用按照7%的扣除率计算抵扣进项税。该企业可计算抵扣进项税=123000×13% + 2800×7% =16186

6.【答案】A【解析】先确定啤酒适用税率，每吨啤酒的出厂价=[45000+3276÷(1+17%)]÷10=4780(元/吨)，故适用税率为每吨250元。本月应纳的消费税=10×250=2500 (元)。

7.【答案】D【解析】该酒厂当月消费税=[480+(16+6)/(1+17%)]×20% + 120×2000×0.5÷10000=100.96（万元）

8.【答案】D 【解析】受托方代收代缴的消费税=[(45600+5800)÷(1-36%)]×36%=28912.5(元);受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地的税率5%计算，因此，应代收代缴城建税=28912.5×5%=1445.625(元)。

9.【答案】C【解析】(22+3)×6100×5%+620×2.1×5%=7625+65.1=7690.1(万元)。

10.【答案】C【解析】该矿山应纳资源税=3750÷30%×1.2=15000(元)。

11.【答案】B【解析】应纳车辆购置税=193050/(1+17%)×10%=16500(元)。

12.【答案】A【解析】属于湿租业务，按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税。该运输公司应纳营业税=(60+5)×3%=1.95(万元)。

13.【答案】A

14.【答案】B

15.【答案】D

16.【答案】D【解析】计算不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金：(95-90)×5%=0.25(万元)。

17.【答案】A【解析】应纳增值税=(23500+1000)÷(1+3%)×3%+2800÷(1+3%)×2%-2800/(1+17%)×17%=728.16+58.25-406.84=786.41-406.84=379.57(元)。

18.【答案】C【解析】108000×13%+108000×15%=30240(元)。

19.【答案】D 【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款。应纳契税=(1500+802)×3%=69.06(万元)

20.【答案】A 【解析】对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

二、多项选择题答案

1.【答案】ABC

2.【答案】ABE 【解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项A、B、E。

3.【答案】ABCD【解析】以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

4.【答案】CE 【解析】选项A，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税;选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税;选项D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。

5.【答案】BCE【解析】选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

6.【答案】ACD 【解析】选项A，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式。①评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。 ②土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。选项C，符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报;选项D, 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机

关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

7.【答案】AE【解析】我国的房产税属于个别财产税，选项A正确;城乡信用合作社自用房产依法征收房产税，选项B不正确;对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策，选项C不正确;地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值，不是40%～50%，选项D不正确;地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，选项E正确。

8.【答案】BDE【解析】出租及经营性房产均需要征收房产税。

9.【答案】ABE【解析】选项C、D需要征收房产税。

10.【答案】AC【解析】选项B、E，对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税;选项D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税

11.【答案】ACD 【解析】选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项B对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。选项C、D都是免征契税的情形。

12.【答案】DE【解析】选项A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;选项B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率;选项C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

13.【答案】ACE 【解析】国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。

14.【答案】ABCD 【解析】税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

15.【答案】ACDE 【解析】税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。

16.【答案】AB 【解析】非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章;在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。

17.【答案】ACD 【解析】国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。

18.【答案】ABC 【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

19.【答案】BC 【解析】选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务;选项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税;选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。

20.【答案】AC 【解析】方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17%。

 

编辑：xiaotong