2013注册会计师考试《税法》模拟训练（一）

一、单项选择题

1.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是（ ）。

A.土地增值税　

B.消费税

C.营业税　

D.增值税

2.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。

A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

c.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

3.某塑料制品公司（小规模纳税人）在2010年1月生产销售高档塑料碗l200箱，含税售价每箱700元；为生产高档塑料碗耗用外购的塑料碗l300箱，不含税价400元/箱。则2010年1月该塑料制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）。（木制一次性筷子的消费税税率为5%）

A.40776.7元　B.58027.35元

C.39242.7元　D.62135.92元

4.乔先生2010年6月份销售一套普通住房取得销售收入l30万元。该住房系张先生于2008年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为（ ）。

A.1.5万元　B.2万元　C.4.5万元　D.6万元

5.某市化工企业2010年5月被查补前年少纳增值税11万元、所得税3万元，被加收滞纳金8000元，被处罚款l2万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为（ ）。

A.0.8万元　B.1万元　C.1.1万元　D.2.5万元

6.某商贸公司（增值税一般纳税人），2010年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元/辆、相关费用l万元/辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元/辆、保险费用1万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（ ）。（进口关税税率均为l0%，小轿车消费税税率12%）

A.99.9万元　B.128.37万元　C.149.57万元　D.150.15万元

7.下列关于资源税的优惠政策的陈述，不正确的是（ ）。

A.纳税人在新疆开采稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

B.新疆油气田企业在油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，不能申请减免资源税

D.纳税人的减税项目、免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税

8.某国有企业2007年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8200万元。2010年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10600万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）。

A.400万元　B.2062.7万元　C.2200万元　D.200万元

9.某企业占用林地45万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地110万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）。

A.900万元　B.1400万元　C.2200万元　D.3100万元

10.下列各项符合房产税规定的是（ ）。

A.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估

B.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中

C.对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据

D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税

11.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。

A、加工企业对来料加工后又复出口的货物

B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

12. 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可向主管税务机关提出书面申请，经批准后发给汇缴许可证，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小予以核定，但最长不超过()

A. 半个月

B. 一个月

C. 一个季度

D. 半年

13.关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

A. 对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加

B. 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

C. 对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加

D. 城建税原则上可以单独减免

14.某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按（　）适用税率执行。

A、经营地

B、由税务机关认定

C、按7%固定

D、按5%固定

15.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )。

A.75.4万元

B.100.9万元

C.119.6万元

D.137.7万元

16.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（　）。

A．8000元

B．9200元

C．13040元

D．16640元

17.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税61万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）。

A．1321717.5元

B．1320650元

C．1305400元

D．1256715元

二、多项选择题

1.下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

2.下列物品使用13%增值税税率的是

A.密集型烤房设备

B.频振式杀虫灯

C.粘虫板

D.淀粉

3.依据我国资源税现行规定，下列不属于应缴纳资源税的项目是( )。

A.煤矿生产的天然气

B.地面抽采的煤矿瓦斯

C.军事单位开采原油时伴采的天然气

D.燃气公司进口的天然气

4.下列选项中船舶免征吨税的是：（ ）

A.捕捞、养殖渔船；

B.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

D.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；

5.下列各题中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ ）

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院办公厅

D.海关总署

6.下列行为中，应征收增值税的是

A.张某受托于某公司开发游戏软件产品，著作权属于某公司

B.甲某收购二手车，同时过户到自己名下，销售时，再过户给购买者。

C.李某批发销售淀粉

D.房屋中介提供中介服务

7.以下关于消费税的说法正确的是( )。

A.果啤属于啤酒，应征消费税

B.以白酒和酒精为酒基，加入香料、药材、补品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“复制酒”征税

C.实木复合地板应征收消费税

D.车身长大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客车，不缴纳消费税

8.下列设施中可免征耕地占用税的有（ ）

A.军事设施占用耕地

B.某村里新建幼儿园占用耕地

C.铁路线路占用耕地

D.医院占用耕地

9.关于房产税的征收方法，下列表述正确的有()。

A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税

B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定

D.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人

E.以房产的计税余值作为计税依据仅考虑了房产的自然损耗因素而未考虑房产的增值因素?

10.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有()。

A.保险公司的房产?

B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

D.房管部门向居民出租的公有住房

E.因大修停用三个月的房产

11.下列情形中，免征契税的有()。

A.承受阁楼用于出租

B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的

C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的

D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的

12.下列不属于土地增值税征收范围的是

A.国有土地使用权出让

B.拆迁房由父母直接赠与儿子的房产

C.张某和李某的房产交易

D.张某和李某交换居住用房，经核实为事实。

E.张某将土地使用权转让李某用于废品收购站

13.企业为如下员工支付的报酬应作为企业工资薪金支出并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除的有（ ）

A.为车间生产雇佣季节工

B.为宣传产品雇佣促销员

C.为储备人才招用实习生

D.为职工食堂返聘退休厨师

14.以下可以保险费形式在企业所得税前列支的有（ ）。

A.政府规定标准的职工基本养老保险支出

B.政府规定标准的雇员补充医疗保险支出

C.职工家庭保险费用支出

D.企业厂房保险支出

15.下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式的有()。

A．债务的豁免

B．股权投资

C．劳务

D．不准备持有至到期的债券投资

16.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。

A．高级经理在年终的劳动分红

B．独生子女补贴

C．差旅费津贴

D．超过规定标准的误餐费

17.下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。

A．外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

B．外籍个人取得搬迁费的现金补贴

C．个人取得的保险赔款

D．个人取得的企业债券利息收入

18.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　）。

A．城市维护建设税

B．关税

C．车辆购置税

D．教育费附加

19.以下属于统印发票领购方式的有（　）。

A．批量供应

B．交旧购新

C．验旧购新

D．抵押发售

三、计算题

1. 中国公民李某系自由职业者，以写书为生。李某2011年1—2月收入如下:

(1)一次取得撰稿收入25000元(人民币，下同);

(2)在A国出版小说取得稿酬180000元，在B国取得银行 利息 10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元;

(3)取得保险赔款20000元;

(4)取得贷款利息5000元。

请计算李某2011年应纳的个人所得税税款 。

2.圣河卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年2月主要经营活动和缴纳税金情况如下：

(1)进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元；

(2)受一家位于市区的B卷烟厂(增值税一般纳税人)委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B收取代垫辅料费8000元(不含增值税)和加工费10000元(含增值税)；

(3)其向国税机关正常缴纳消费税42000元，增值税33000元；

(4)另因税务稽查被查补消费税11000元、增值税5050元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。

要求计算：

(1)A企业应代收代缴B企业的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额；

(2)A企业自身业务应缴纳的城建税和教育费附加和地方教育附加合计数额。

3. 某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费

附加(教育费附加征收率为营业税税额的3%,印花税忽略不计。)公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计

算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%;综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允

许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。

请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。

4. 某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2500万元，支付运费60万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率,10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。

请分别计算该公司应缴(1)关税(2)增值税(3)关税和增值税的滞纳金。

 

一、单项选择题答案

1.【答案】D 【解析】营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。

2.【答案】D【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

3.【答案】C【解析】以外购或委托加工收回的已税塑料碗为原料生产的高档塑料碗，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计=1200×700÷（1+3%）×3%+[l200×700÷（1+3%）×5%-l300×400×5%]=39242.7（元）

4.【答案】B【解析】自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=（130-90）×5%=2（万元）

5.【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。补缴城建税和教育费附加合计=11×（7%+3%）=1.1（万元）

6.【答案】A【解析】应纳关税=5×（40+1+1.2+1）×l0%=5×43.2×10%=21.6（万元）进口环节的税金合计（关税、增值税和消费税）=21.6+（S×43.2+21.6）÷（1-12%）×12%+（5x43.2+21.6）÷（1-12%）×17%=99.9（万元）

7.【答案】C【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

8.【答案】B【解析】评估价格=12000×70%=8400（万元）税金=（10600--8200）×5%×（1+7%+3%）+10600×0.05%=137.3（万元）增值额=l0600-8400-137.3=2062.7（万元）

9.【答案】A【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=45×20=900万元。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

10.【答案】A【解析】选项8，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C，应该参照同类房屋确定原值；选项D，应该对出租方按租金收入计征房产税。

11.【答案】B【解析】 本题考核出口退税的知识点。选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税。

12.【答案】B

13.【答案】B【解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；城建税原则上不单独减免。

14.【答案】A【解析】本题考核城建税税率的知识点。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

15.【答案】A 【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=115×8 ×(17%-13%) =36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8) =-75.40(万元);免抵退税额=115×8×13%=119.60(万元);应退税额=75.40万元。

16.【答案】C【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=8000×[(31—15+5)×3％+1]=13040(元)。

17.【答案】A【解析】补缴营业税610000元；营业税滞纳金=610000×0．5‰×50天=15250(元)；营业税罚款610000元；补缴城建税=610000×7％=42700(元)；城建税滞纳金=42700×0．5‰×50天=1067.5(元)；城建税罚款为42700元；补税、滞纳金和罚款合计=(610000+42700)×2+15250+1067.5=1321717.5(元)。

二、多项选择题答案<

1.【答案】AC【解析】增值税（不含进口环节由海关代征的部分）收入由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

2.【答案】ABC【解析】淀粉不属于农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税

3.【答案】ABD

4.【答案】ABCD【解析】下列船舶免征吨税:　(一)应纳税额在人民币50元以下的船舶；　(二)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；　(三)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； (四)非机动船舶(不包括非机动驳船)；　(五)捕捞、养殖渔船；　(六)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；　(七)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；　(八)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；　(九)国务院规定的其他船舶。

5.【答案】ABD【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收规章

6.【答案】ABC【解析】房屋中介公司提供中介服务按照“服务业”征收营业税

7.【答案】ACD

8.【答案】ABD【解析】铁路线路和公路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

9.【答案】BD【解析】选项A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税;选项C，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定;选项E，对经营自用的房屋以房产计税余值作为计税依据，对出租的房屋按租金作为计税依据，将房屋的自然损耗因素和房屋的后期的增值因素等综合考虑了。

10.【答案】BCD【解析】保险公司没有免征房产税的优惠，所以，选项A不符合题意;房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，暂免房产税，选项B符合题意;实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税，C选项正确;对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，D选项符合题意;房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，E选项是大修停用3个月，未超过半年，不免税，不符合题意。

11.【答案】CDE【解析】承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税，所以A选项不符合题意;拆迁居民因拆迁重新购买住房的，成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免税，超过部分应征税，所以，选项B不符合题意;债权人承受破产企业土地抵债的，免税，选项C符合题意;对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征，选项D符合题意;E选项，债转股承受原企业土地房屋，免征契税，符合题意。

12.【答案】ABD【解析】根据土地增值税的征税范围。

13.【答案】ABC【解析】企业因雇佣季节工、临时工、实习生，返聘退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。食堂等职工福利部门招聘员工应属于职工福利支出范畴。

14.【答案】ABD【解析】社会保险列支和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险不得以保险费形式在企业所得税前扣除

15.【答案】BCD【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。

16.【答案】AD【解析】BC选项不列入工资薪金所得项目，不计征个人所得税。

17.【答案】BD【解析】外籍个人取得的住房补贴、搬迁费、伙食补贴等只有在非现金形式或实报实销形式下可以暂免征收个人所得税。

18.【答案】BD【解析】《税收征管法》的适用范围是依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》而适用其他法律、法规的规定。由税务机关征收的教育费附加不是税，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由其条例和规章决定。

19.【答案】ABC【解析】统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。

三、计算分析题

1.【答案】

(1)绘画收入应纳的个人所得税款=25000×(1-20%)×20%=4000(元)

(2)A、B国收入应纳的个人所得税款

①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=180000×(1-20%)×20%×(1-30%)=20160(元)

李某在A国实际缴纳的税款(12000元)低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税8160元(20160-12000)

②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000×20%=2000(元)

李某在B国实际缴纳税款(2500元)超出了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣2000元。不用在我国补缴税款。

(3)取得保险赔款2000元，可免征个人所得税。

(4)贷款利息应纳的个人所得税款=5000×20%=1000(元)

(5)李某2011年应纳个人所得税税款=4000+8160+0+1000=13160(元)

2.【答案】

(1)A企业应代收代缴B企业的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=[70000+8000+10000／(1+17％)]／(1-30％)×30％×(5％+3％+2％)=37091．58×(5％+3％+2％)=3709．16(元)

(2)A企业自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=(42000+33000+11000+5050)×(5％+3％+2％)=9105(元)。

3. 【答案】

(一)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征 土地 增值税。

(二)计算综合楼应纳土地增值税

(1)计算扣除项目金额

①取得土地使用权所支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)或2000-500=1500(万元)

②支付开发成本=6000(万元)

③扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)

④应计提开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)

⑤加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元)

⑥扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)

(2)增值额=18000-10740=7260(万元)

(3)增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%≈67.60%

(4)应缴土地增值税

第一种计算办法:

应缴土地增值税=7260×40%-1740×5%=2367(万元)

第二种计算办法:

①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用30%的税率这部分增值额=10740×50%=5370(万元)

应纳土地增值税=5370×30%=1611(万元)

②增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，适用40%的税率

这部分增值额=7260-5370=1890(万元)

应纳土地增值税=1890×40%=756(万元)

③全部应缴土地增值税=1611+756=2367(万元)

4. 【答案】

(1)计算完税价格完税价格=(FOB+运费)÷(1-保险费率)=(2500+60)÷(1-2%)≈2909.09(万元)

(2)应纳关税=完税价格×关税税率=2909.09×10%≈290.9(万元)

(3)计算应纳进口增值税

组成计税价格=关税完税价格+关税=2909.09+290.9=3199.99(万元)

应纳税额=组成计税价格×税率=3199.99×17%≈544(万元)

(4)滞纳金=应纳税额×1‰滞纳天数=(290.9+544)×1‰×3≈2.5(万元)

 

编辑：xiaotong