2013年注会《税法》章节训练（第十二章）

 第十二章 税收征收管理法
一、单项选择题

1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是()。

A、1个月

B、2个月

C、3个月　 　

D、6个月

【答案】 C

【解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

2.纳税担保人提供质押担保，缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起（ ）个工作日内返还质押物、解除质押关系。

A、1 B、2 C、3 D、5

【答案】 C

【解析】 缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质押物、解除质押关系。

3.下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（　）。

A、抵押人所有的房屋和其他地上定着物

B、土地所有权

C、依法定程序确认为违法、违章的建筑物　

D、学校的教育设施

【答案】 A

【解析】 可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，注意选择题。

4.纳税人在下列情形下不用必须办理注销税务登记（　）。

A、纳税人发生解散、破产、撤销的

B、纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的

C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

D、纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

【答案】 B

【解析】 纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：
（1）经营期满而自动解散；
（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；
（3）资不抵债而破产；
（4）纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关；
（5）被吊销营业执照；
（6）其他情况。

5.纳税评估当中的成本类评估分析指标是（　）。

A、单位产成品原材料耗用率

B、主营业务费用变动率

C、成本费用率

D、存货周转率

【答案】 A

【解析】 B.C选项是费用类评估分析指标；D是资产类评估分析指标。

6.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以（ ）。

A、5000元以上10000元以下罚款

B、10000元以上50000元以下罚款

C、未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款

D、未缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款

【答案】 C

【解析】 税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。

7.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（　）。

A、延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批

B、延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批

C、延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次

D、延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次

【答案】 B

【解析】 根据《征管法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月；同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。

8.下列符合税收征收管理法的有关规定的是（ ）。

A、税务机关可以根据实际情况赋予纳税人代扣、代收税款义务

B、纳税人可以根据实际情况履行代扣代收税款义务

C、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝

D、扣缴义务人依法扣缴，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在3日之内报告主管税务机关处理

【答案】 C

【解析】 对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。扣缴义务人依法扣缴，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。

9.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

A、10 B、15 C、30 D、45

【答案】 C

【解析】 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

 

二、多项选择题

1.下列关于纳税申报的陈述，正确的有（ ）。

A、两种期限具有同等的法律效力

B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以按照规定不办理纳税申报

C、邮寄申报以税务机关收到的邮戳日期为实际申报日期

D、纳税人和扣缴义务人都必须按照法定的期限办理纳税申报

【答案】 AD

【解析】 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

2.以下对纳税质押的理解正确的有（ ）。

A、纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保

B、动产质押包括现金以及不动产的财产提供的质押

C、权利质押包括汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押

D、税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质押物、解除质押关系

【答案】 ACD

【解析】 动产质押包括现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押，所以，选项B不正确。

3.以下对纳税担保的法律责任的理解正确的有（ ）。

A、纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10 000元以下的罚款

B、非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以1000元以下的罚款

C、纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，处以未缴、少缴税款50％以上5倍以下的罚款

D、纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，处以未缴、少缴税款30％以上3倍以下的罚款

【答案】 ABC

【解析】 选项D不正确，选项C正确。

4.根据《征管法》的规定，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款的行为有（ ）。

A、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为

B、纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为

C、纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为

D、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为

【答案】 ABC

【解析】 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。

5.如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（ ）。

A、委托方补缴消费税

B、受托方补缴消费税

C、对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款

D、对受托方处以应代收代缴税款50％以上5倍以下的罚款

【答案】 AC

【解析】 如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。

6.违反税收征收管理法及相关法律制度规定，下列处罚中表述正确的有（ ）。

A、不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额50%以上5倍以下罚款

B、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处7年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

C、偷税1至10万元，且偷税占应纳税额10%至30%，处偷税数额1至5倍罚金，并判3 年以下有期徒刑

D、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款

【答案】 ACD

【解析】 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。

7.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有（ ）。

A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

C、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，但是不影响正常生产经营活动的

D、当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的

【答案】 AB

【解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

8.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有()。

A、查账征收

B、查验征收

C、查定征收

D、定期定额征收

【答案】 ABCD

【解析】 税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D都属于其主要的方式。

9.根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（）。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

【答案】 ABC

【解析】 选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

10.下列关于发票管理的规定，正确的有（ ）。

A、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具

B、禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境

C、开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

D、开具发票后，如发生销售折让的，在收回原发票并证明“作废”后，重新开具发票

【答案】 ABCD

 

编辑：xiaotong