2013年注会《审计》章节训练（第十章）

　　第十章 审计工作底稿

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，不属于审计工作底稿包括的内容的是( )。

　　A.分析表

　　B.问题备忘录

　　C.核对表

　　D.重复的文件记录

　　【答案】D

　　【解析】重复的文件记录不属于审计工作底稿包括的内容。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件作为审计工作底稿的一部分。

　　2.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的有( )。

　　A.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料

　　B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

　　C.审计工作底稿不可用于质量控制复核

　　D.审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按审计准则规定执行了审计工作

　　【答案】C

　　【解析】审计工作底稿可以用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等，所以选项C错误。

　　3.审计工作底稿要记录特定项目或事项的识别特征，识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。下列关于识别特征的说法中，错误的是( )。

　　A.被审计单位每几天才有一笔订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征

　　B.被审计单位每天都有很多订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征

　　C.识别特征通常具有唯一性

　　D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

　　【答案】B

　　【解析】被审计单位每天都有很多订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，因为每天的订购单可能有几笔，日期这个识别特征不具有唯一性，选项B错误。以订购单编号作为测试订购单的识别特征具有唯一性，每个编号对应一张订购单，更合适。

　　4.注册会计师在记录审计过程中需要记录特定事项或项目的识别特征，下列关于识别特征的表述，不恰当的是( )。

　　A.系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

　　B.应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征

　　C.在询问被审计单位特定人员时，应以备询问人员的工资收入作为识别特征

　　D.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

　　【答案】C

　　【解析】在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征。

　　5.下列关于审计工作底稿保存期限的说法，正确的是( )。

　　A.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存5年

　　B.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　C.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，应视为当期取得并保存5年

　　D.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，必须永久保存

　　【答案】B

　　【解析】如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年，所以选项A错误，注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，应视为当期取得并保存10年，所以选项C、选项D错误。

　　6.项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素不包括( )。

　　A.所有事项是否已提请进一步考虑

　　B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

　　C.已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录

　　D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

　　【答案】A

　　【解析】项目组成员实施的复核时，复核人员应当考虑的因素中，不是所有事项是否已提请进一步考虑，而是重大事项是否已提请进一步考虑。

　　7.注册会计师执行审计业务时，符合归档期限要求的是( )。

　　A.2011年2月1日出具了审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年4月10日归档

　　B.由于各种原因，2011年3月1日中止了审计业务，相关的审计工作底稿5月29日归档

　　C.由于各种原因，2011年3月1日中止了审计业务，相关的审计工作底稿6月10日归档

　　D. 2011年2月1日出具了审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年3月20日归档

　　【答案】D

　　【解析】在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，如果未能完成审计工作，应当在业务中止后的60天内归档。

　　8.下列关于永久性档案和当期档案的说法，不正确的是( )。

　　A.永久性档案记录内容相对稳定，具有长期使用价值

　　B.即使永久性档案中的某些内容已发生了变化，注册会计师也不能予以更新

　　C.当期档案记录内容经常变化

　　D.一些大型国际会计师事务所不再区分永久性档案和当期档案

　　【答案】B

　　【解析】若永久性档案中的某些内容已发生变化，注册会计师应当及时予以更新。所以选项B不正确。

　　9.下列关于审计工作底稿归档后的变动的说法中，正确的是( )。

　　A.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，需要变动审计工作底稿

　　B.注册会计师在归档后，发现审计工作底稿错误，可以销毁审计工作底稿

　　C.审计工作底稿的记录不够充分，但是注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，不需要变动审计工作底稿

　　D.审计工作底稿归档后绝对不能再变动

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：

　　(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;

　　(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

　　在这两种情况下，能变动审计工作底稿，选项D错误。审计工作底稿保存期限至少为10年，不能随意销毁，选项B错误。

　　二、多项选择题

　　1.未曾接触某项审计工作的有经验的专业人士应该了解该项审计工作的相关底稿，这里的有经验的专业人士是指对( )有合理了解的人士。

　　A.审计过程

　　B.审计准则和相关法律法规的规定

　　C.被审计单位所处的经营环境

　　D.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　2.在记录审计过程时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，以下属于重大事项的是( )。

　　A.引起特别风险的事项

　　B.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　C.导致出具非标准审计报告的事项

　　D.无需修正应对重大风险的措施

　　【答案】ABC

　　【解析】实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，这属于重大事项，选项D是无需修正应对重大风险的措施，所以不属于重大事项。

　　3.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的表述，以下说法中正确的有( )。

　　A.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

　　C.实务中，注册会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

　　D.实务中，注册会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

　　【答案】BC

　　【解析】以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

　　4.下列关于注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围的说法中，正确的有( )

　　A.通常对大型被审计单位审计形成的工作底稿比对小型被审计单位审计形成的审计工作底稿要多

　　B.注册会计师可能会根据不同的审计程序编制不同的审计工作底稿

　　C.对于重大错报风险较大的项目，审计工作底稿记录的内容可能更多、更广泛

　　D.审计证据的重要程度不会影响审计工作底稿的格式、内容和范围

　　【答案】ABC

　　【解析】审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围，因为注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。

　　5.以下各项属于审计工作底稿的要素的有( )。

　　A.审计过程记录

　　B.审计结论

　　C.索引号及编号

　　D.审计标识及其说明

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：

　　(1)审计工作底稿的标题;

　　(2)审计记录过程(选项A);

　　(3)审计结论(选项B);

　　(4)审计标识及其说明(选项D);

　　(5)索引号及编号(选项C);

　　(6)编制者姓名及编制日期;

　　(7)复核者姓名及复核日期;

　　(8)其他应说明事项。

　　6.下列选项中，属于当期档案的有( )。

　　A.被审计单位章程

　　B.重要资产的使用权的证明文件复印件

　　C.总体审计策略

　　D.具体审计计划

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB属于永久性档案。

　　7.在归档期间，注册会计师对审计工作底稿可以做出的事务性变动有( )。

　　A.在审计报告日后实施新的审计程序或得出新的结论

　　B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.记录在审计报告日前获取的，与项目组相关成员讨论并达成一致意见的审计证据

　　【答案】BCD

　　【解析】在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

　　8.以下关于审计工作底稿的复核工作中，表述正确的有( )。

　　A.复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划

　　B.复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成

　　C.复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

　　D.审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核

　　【答案】ABD

　　【解析】复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。

　　9.项目质量控制复核时，项目合伙人应当客观评价的事项有( )。

　　A.确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员

　　B.项目组作出的重大判断

　　C.在准备审计报告时得出的结论

　　D.在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD是实施项目质量控制复核时，项目合伙人有责任采取的措施，不属于应当客观评价的事项。

　　三、简答题

　　在项目质量控制复核中，项目合伙人的责任及评价的事项有哪些?

　　【答案】

　　项目合伙人的责任包括以下几项：

　　(1)确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员;

　　(2)与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项;

　　(3)在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。

　　项目质量控制复核应当包括客观评价下列事项：

　　(1)项目组作出的重大判断;

　　(2)在准备审计报告时得出的结论。

 

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