2013年注会《审计》章节训练（第九章）

　　2.注册会计师对于自行研发系统复杂度的评估，一般不需要考虑( )。

　　A.系统复杂程度及距上一次系统架构重大变更的时间

　　B.系统变更对财务系统的影响结果

　　C.系统变更之后的系统运行情况及运行期间

　　D.市场份额及企业化程度

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于评估商业软件的复杂程度应当考虑的因素。

　　3.如果被审计单位采用信息系统处理业务，则以下表述正确的是( )。

　　A.意味着手工控制被完全取代

　　B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

　　C.其相关控制活动不可能同时包括手工的部分

　　D.与财务报告相关的控制活动一般由一系列自动控制组成，不包括手工控制

　　【答案】B

　　【解析】如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，所以选项A错误;其相关控制活动也可能同时包括手工的部分，比如订单的审批和事后审阅以及会计记录调整之类的手工控制，所以选项C错误;与财务报告相关的控制活动一般由一系列手工控制和自动控制组成，所以选项D错误。

　　4.下列关于信息技术应用控制审计的表述中，正确的是( )。

　　A.并非所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应

　　B.理论上，不是每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论

　　C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

　　D.自动系统控制造成的影响程度与信息技术一般控制是相同的

　　【答案】C

　　【解析】所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应，选项A错误;理论上，在测试的时候，每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论，选项B错误;自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著得多，并且需要进一步的手工调查，所以选项D错误。

　　5.下列不属于信息技术一般控制的是( )。

　　A.对开发和实施活动的管理

　　B.对维护活动的管理

　　C.对每个系统的访问控制都要单独考虑

　　D.测试和质量确保

　　【答案】C

　　【解析】选项A属于一般控制中程序开发包含的内容，选项BD属于一般控制中程序变更包含的内容，选项C属于信息技术应用控制中访问限制包含的内容。

　　6.下列关于信息技术一般控制的说法，错误的是( )。

　　A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献

　　B.信息技术一般控制不可能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献

　　C.信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献

　　D.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效运行

　　【答案】B

　　【解析】在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献。

　　二、多项选择题

　　1.下列关于以ERP为代表的高度集成的企业信息系统的表述，正确的有( )。

　　A.这种企业信息系统不仅仅是一个孤立的系统

　　B.这种企业信息系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统

　　C.财务信息只是这个系统所处理信息的一部分

　　D.注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　2.注册会计师在审计时，如果想依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的基础，则( )。

　　A.必须考虑相关信息和报告的质量

　　B.需要在整个过程中考虑信息的完整性、准确性

　　C.不需要考虑授权体系

　　D.需要考虑访问权限

　　【答案】ABD

　　【解析】注册会计师在审计时，如果想依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的基础，则必须考虑相关信息和报告的质量，同时需要在整个过程中考虑信息的完整性、准确性、授权体系和访问权限等四个方面。

　　3.注册会计师在确定审计策略时，需要结合( )，对信息技术审计范围进项适当考虑。

　　A.被审计单位业务流程复杂度和信息系统复杂度

　　B.系统生成的交易数量

　　C.信息和复杂计算的数量

　　D.信息技术环境规模和复杂度

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于注册会计师在确定审计策略时对信息技术审计范围进项适当考虑的。

　　4.注册会计师对被审计单位所采用的商业软件的复杂程度加以考虑和评估，需要考虑以下( )因素。

　　A.商业系统复杂程度及市场份额

　　B.距离上一次系统架构重大变更的时间

　　C.系统变更后的系统运行情况及运行期间

　　D.系统实施和运行所需的参数设置范围以及企业化程度

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC属于自行研发系统复杂度的评估应该考虑的因素。

　　5.评估信息技术环境的规模和复杂度，注册会计师应当充分考虑系统在实际应用中存在的问题，包括( )。

　　A.管理层如何获取与信息技术相关的问题

　　B.系统功能中是否发现严重问题或不准确成分，是否存在可以绕过的程序

　　C.是否发生过信息系统运行出错或对固定数据的修改等严重问题

　　D.内部审计或其他报告中是否提出过于信息系统、数据环境或应用程序相关的问题

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是注册会计师应当考虑的系统在实际应用中存在的问题，此外，报告中提及的最普遍的系统问题也是注册会计师应当考虑的。

　　6.下列关于信息技术应用控制与信息技术一般控制的表述中，错误的有( )。

　　A.应用控制是设计在计算机应用程序中的，有助于达到信息处理目标的控制

　　B.一般控制是设计在计算机应用程序中的，有助于达到信息处理目标的控制

　　C.如果带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师依然要依赖编辑检查功能按设计发挥作用

　　D.如果带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能依赖编辑检查功能按设计发挥作用

　　【答案】BC

　　【解析】应用控制是设计在计算机应用程序中的，有助于达到信息处理目标的控制，如果带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能依赖编辑检查功能按设计发挥作用，选项AD的表述正确。

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