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审计：注册会计师职业道德学习知识点
发布时间：2013/6/24 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：职业道德
㈠职业道德概念框架
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师以下三个层面的工作思路
①识别对职业道德基本原则的不利影响
②评价不利影响的严重程度
③必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
㈠可能对职业道德基本原则产生不利影响的五类情形
| 不利影响因素 | 不利影响的具体情形 |
| ⒈自身利益导致的不利影响 | ①签证业务项目组成员在签证客户中拥有直接经济利益 |
| ②会计师事务所的收入过分依赖某一客户 | |
| ③鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系 | |
| ④会计师事务所担心可能失去某一重要客户 | |
| ⑤鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户 | |
| ⑥会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 | |
| ⑦注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 | |
| ⒉自我评价导致的不利影响 | ①会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具签证报告 |
| ②会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象 | |
| ③鉴证业务项目组成员担任或最近曾担任客户的董事或高级管理人员 | |
| ④鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 | |
| ⑤会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务 | |
| ⒊过度推介导致的不利影响 | ①会计师事务所推介审计客户的股份 |
| ②在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 | |
| ⒋密切关系导致的不利影响 | ①项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 |
| ②项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响 | |
| ③客户的董事、高级管理人员获所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人 | |
| ④注册会计师接受客户的礼品或款待 | |
| ⑤会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 | |
| ⒌外在压力导致的不利影响 | ①会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 |
| ②审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不在委托其承办拟议中的非鉴证业务 | |
| ③客户威胁将起诉会计师事务所 | |
| ④会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围 | |
| ⑤由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 | |
| ⑥会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升 |
责任编辑：心扬