2013年注会《税法》章节训练（第二章）

第二章 增值税法

一、单项选择题

　　1、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（　）。

　　A.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

　　 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

　　 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

　　 D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

　　

　　 【答案】A

　 2、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。

　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人

　　 B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人

　　 C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

　　 D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站

　　【答案】C

　 3、卷烟厂2007年8月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款60万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂8月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（　）。

　　A.8.58万元　　　B.9.36万元

　　 C10.29万元　　　D.8.86万元

　

　　 【答案】C

　　 【解析】烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×13%＝60×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝10.29（万元）一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算折扣增值税进项税额.

       4、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。

　　A.生产过程中出现的报废产品

　　 B.用于返修产品修理的易损零配件

　　 C.生产企业用于经营管理的办公用品

　　 D.生产企业外购自用的小汽车　

　　【答案】D

      5、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　 B.将外购的货物分配给股东和投资者

　　 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　【答案】A

      6、某超市为增值税小规模纳税人，2009年5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入48000元，销售其他商品取得收入210000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入18000元，对上述业务税务处理正确的是（　）。

　　A.应纳增值税250485.43元，应纳营业税1900元

　　 B.应纳增值税l5752.21元，不缴纳营业税

　　 C.应纳增值税7514.56元，应纳营业税900元

　　 D.应纳增值税7514.56元，不缴纳营业税

　　【答案】C

　　 【解析】应纳增值税＝（48000＋210000）÷1.03×3%＝7514.56（元）

　　 应纳营业税＝18000×5%＝900（元）

       7、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

　　 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　【答案】C

       8、某企业（小规模纳税人）2010年2月将已使用三年的机床（原值6万元）以7万元价格售出。应纳增值税()。

       A.应纳增值税68627.45元

　　 B.应纳增值税1372.54元

　　 C.应纳增值税1400元

　　 D.应纳增值税2100元

　

　　 【答案】B

        【解析】应纳增值税＝70000÷（1＋2%）×2%＝1372.54（元）

       9、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（　）

　　A.销售方收到第一笔货款的当天

　　 B.销售方收到剩余货款的当天

　　 C.销售方发出货物的当天

　　 D.购买方收到货物的当天

　　【答案】Ｃ

　　 【解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

二、多项选择题

      1、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。

　　A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理

　　 C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒

　　

　　 【答案】BD

　　2、下列业务中，应当征收增值税的是（　）。

　　A.电信器材的生产销售

　　 B.房地产公司销售开发商品房业务

　　 C.某报社自己发行报刊

　　 D.农业生产者销售自产农产品

　　

　　 【答案】AC

　 3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。

　　A.将自产的货物用于非应税项目

　　 B.将购买的货物投入生产

　　 C.将购买的货物无偿赠送他人

　　 D.将购买的货物用于集体福利

　　

　　 【答案】AC

　　4、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（　）。

　　A.将外购的货物用于对外捐赠

　　 B.动力设备的安装

　　 C.销售代销的货物

　　 D.邮政局出售集邮商品

　　

　　 【答案】A C

　　 【解析】选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。

      5、下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（　）。

　　A.来料加工复出品的货物

　　 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

　　 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

　　 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

　　

　　 【答案】CD　

　　 【解析】选项AB，均为给予免税，但不予退税。

      6、下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（　）。

　　A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

　　 B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

　　 C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

　　 D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

　　

　　 【答案】BCD

　　 【解析】对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著

作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　 7、根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（　）。

　　A.印刷厂自行购买纸张印刷图书

　　 B.苗圃销售自种花卉

　　 C.矿产品

　　 D.果品公司批发水果

　　

　　 【答案】AD

      8、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（　）。

　　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

　　 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

　　 C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

　　 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不

计算缴纳增值税

　　【答案】ABC

      9、下列各项中，应当征收增值税的有（　）。

　　A.医院提供治疗并销售药品　

　　 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

　　 C.商店销售空调并负责安装　

　　 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

　　【答案】CD

　 10、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（　）。

　　A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

　　 B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

　　 C.发、供电企业之间互供电力的，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

　　 D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天

　　【答案】ABC

　　 【解析】选项D，应该是开具发票的当天。

三、计算题

      1、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。

　　 【解析】应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）

        2、销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；

　　 【解析】销项税额＝（600＋600÷300×40）×17%＝115.60（万元）

        3、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009年1月的生产经营情况如下：

　　 （1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；

　　 （2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；

　　 （3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工

货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。

　　 （4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；

　　 （5）出口销售货物取得销售额500万元。

　　 要求：

　　 采用“免、抵、退”法计算企业2009年1月份应纳（或应退）的增值税。

　　【答案】

　　 ①进项税额：

　　 进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×7%＝171.96（万元）

　　 ②免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）

　　 ③应纳税额＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（万元）

　　 ④出口货物“免抵退”税额＝500×15%＝75（万元）

　　 ⑤应退税额＝75（万元）

　　 ⑥留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）

编辑：晓彤