2013年注会《审计》章节训练（第一章）

第一章 注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（）。

A注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物

B18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告

C注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物

D16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整

2.下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（ ）。

A注册会计师审计的法律地位得到法律确认

B审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整

C审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表

D审计报告的使用人主要是企业股东

3.注册会计师职业诞生的标志是（）。

A英国《公司法》的颁布

B爱丁堡会计师协会的成立

C美国公共会计师协会的成立

D美国《证券法》的颁布

4.注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（）。

A英国式注册会计师审计的目的是查错防弊

B美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况

C1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见

D现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊

5.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）。

A注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务

B经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率

C审计人员在审计的过程中要保持独立性

D通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报

6.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）。

A在账项基础审计方法阶段，审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的

B账项基础审计方法采用了审计抽样技术，但以判断抽样为主

C在制度基础审计方法阶段将内部控制和抽样审计结合起来

D风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域

7.按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）。

A账项基础审计方法

B制度基础审计方法

C财务基础审计方法

D风险导向审计方法

二、多项选择题

1.以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有（）。

A注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务

B注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

C经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果

D经营审计的对象仅限于会计信息

2.下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有（）。

A1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计

B20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计

C1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法

D二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变

3.注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有（）。

A财务报表审计

B经营审计

C合规性审计

D合理保证审计

4.以下关于风险导向审计的说法中，正确的有（）。

A从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题

B不再依赖控制测试，而是主要以实质性程序获取审计证据

C风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围，有利于降低审计风险

D风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础

5.以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有（）。

A账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊

B制度基础审计的重点由检查资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表

C风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计

D在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序

6.下面关于风险导向审计的说法中，正确的有（）。

A审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B审计风险模型的出现，从理论上解决了采用抽样审计的随意性

C检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

D最初开发的审计风险模型是审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）

参考答案及解析

一、单项选择题

1【答案】C

【解析】注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物，选项C错误，选项A正确。

2【答案】C

【解析】选项C英国式注册会计师审计对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是在查错防弊，保护企业资产的安全和完整。

3【答案】B

【解析】爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。

4【答案】D

【解析】选项D错误，现代注册会计师审计的主要目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包含舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。

5【答案】D

【解析】选项D不正确，注册会计师审计会降低财务信息的风险，但受各种因素的限制，注册会计师审计不可能消除所有重大错报。

6【答案】D

【解析】选项D不恰当，风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是在控制风险的领域。

7【答案】D

【解析】中国注册会计师执业准则要求注册会计师对财务报表进行审计时，以财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为审计工作的主线，审计方法是风险导向审计方法。

二、多选选择题

1【答案】ABC

【解析】选项D经营审计的对象不限于会计，还有组织机构、计算机信息系统、生产方法等注册会计师能胜任的其他领域，在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。

2【答案】ABCD

【解析】以上答案均正确。

3【答案】ABC

【解析】选项D合理保证审计是按照鉴证对象的保证程度的分类。

4【答案】ACD

【解析】选项B不正确，风险导向审计方法在预期内部控制运行有效时以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须对内部控制的测试结果进行了解、评价和测试。

5【答案】BCD

【解析】选项A账项基础审计方法旨在发现和防止错误与舞弊，注册会计师审计在发展的任何阶段都很难消除舞弊。

6【答案】ABD

【解析】选项C控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。