2014注会《会计》每日一练 2013.12.14

【每日一练】

　　 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。

　　（1）无法支付非关联方的应付账款100万元；

　　（2）应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元；

　　（3）应付职工工会经费和职工教育经费3万元；

　　（4）代扣的生产工人个人所得税2万元；

　　（5）对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费；

　　（6）对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税税率为5%；

　　（7）应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元；

　　（8）支付契税50万元；

　　（9）出口产品按规定退税的增值税36万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<2>、下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是（　）。

　　A、计入管理费用的税金为9万元

　　B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元

　　C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出

　　D、出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

<1>、【答案】D
【解析】企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

<2>、【答案】A
【解析】选项A，计入管理费用的税金＝2＋3＋4＝9（万元）。选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额＝300×17%＝51（万元）。选项C，对外出租一项无形资产应交的营业税＝40×5%＝2（万元），计入营业税金及附加。选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。

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