2014注会《会计》每日一练 2013.11.27

        甲公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2010年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000万元，建造冷却塔的价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有并事项如下(假定不考虑相关税费)：

　　(1)2010年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10％备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。

　　(2)2010年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

　　(3)2010年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，已用银行仔款付讫。

　　(4)2011年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中，发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。

　　(5)2011年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。(6)2011年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元，款项已支付。

　　(7)工程项目发生管珲费、可行性研究费、公让费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。

　　(8)2011年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料20万元，发生其他试车费用10万元，用银行存款支付，试车期间取得发电收入40万元。

　　(9)2011年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。

　　要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)?

　　【答案】

【正确答案】：

(1)2010年2月10日，预付备料款

借：预付账款　　　　　　　　　　　　 160

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　160

(2)2010年8月2日，办理建筑工程价款结算

借：在建工程-建筑工程(冷却塔)　　　　300

　　建筑工程(发电车间)　　　　　　　　　500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 640

　　　　预付账款　　　　　　　　　　　　160

(3)2010年10月8日，购入发电设备

借：工程物资-发电设备　　　　　　　　700

　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　119

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　819

(4)2011年3月10日，办理建筑工程价款结算

借：在建工程-建筑工程(冷却塔)　　　　300

　　建筑工程-(发电车间)　　　　　　　500

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　800

(5)2011年4月1日，将发电设备交乙公司安装

借：在建工程-在安装设备(发电设备)　　700

　　贷：工程物资-发电设备　　　　　　　　700

(6)2011年5月10日，办理安装工程价款结算

借：在建工程-安装工程(发电设备)　　　100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100

(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费

借：在建工程-待摊支　　　　　　　　　　58

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　58

(8)进行负荷联合试车

借：在建工程-待摊支　　　　　　　　　　30

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　10

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：在建工程-待摊支　　　　　　　　　　40

(9)计算分配待摊支出待摊支出分配率=(584-30-40)÷(1000+600+100+700)=2％发电车间应分配的待摊支=1000×2％=20(万元)冷却塔应分配的待摊支出=600×2％=12(万元)

发电设备应分配的待摊支出＝(700+100)×2％=16(万元)

结转在建工程：

借：在建工程-建筑工程(发电车间) 　　　　20

　　建筑工程(冷却塔)　　　　　　　　　　12

　　安装工程(发电设备)　　　　　　　　　 2

　　在安装设备(发电设备)　　　　　　　　14

　　贷：在建工程-待摊支　　　　　　　　　　48

(10)计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产发电车间的成本=1000+20=1020(万元)

冷却塔的成本=600+12=612(万元)

发电设备的成本=(7004-100)+16=816(万元)

借：固定资产-发电车间　　　　　　　　1020

　　冷却塔　　　　　　　　　　　　　　612

　　发电设备　　　　　　　　　　　　　816

　　贷：在建工程-建筑工程(发电车间)　　　1020

　　　　建筑工程(冷却塔)　　　　　　　　　612

　　　　安装工程(发电设备)　　　　　　　　102

　　　　在安装设备(发电设备)　　　　　　　714

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