财科顶级名师2012年注会《税法》模拟试题及答案(一)

一、单项选择题

1. ()是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

A.税收法律关系的内容

B.税收法律关系的产生、变更与消灭

C.权利主体

D.权利客体

2. 下列关于增值税的计税销售额规定，说法错误的是()。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税,不得从销售额中减除还本支出

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

3. 根据税法规定，下列说法不正确的是()。

A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.增值税属于价外税，消费税属于价内税

4. 某橡胶公司是增值税一般纳税人，生产各种汽车内胎和外胎，9月领用上月外购的内胎继续加工成高品质内胎一批，销售给某商贸企业5000只，含税单价为每只140.4元;已知上月外购的内胎10000只，不含税单价每只为81元，取得专用发票，本月生产领用外购40%内胎。该公司9月应缴消费税()元。(轮胎消费税税率为3%)

A.35700

B.35710

C.3420

D.8280

5. 下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是()。

A.保险公司办理初保业务，以向被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额

6. 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是()。

A.对管道局输油部分的收入，由总机构在总机构所在地缴纳城市维护建设税

B.营业税纳税人承包跨省工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

7. 某公司进口一批货物，海关于2010年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()。

A.2.75万元

B.3万元

C.6.5万元

D.6.75万元

8. 下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，不符合规定的是()。

A.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的

B.与清算项目配套的居委会和派出所用房的建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

C.货币安置拆迁的，不可以计入拆迁补偿费中扣除

D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

9. 李某拥有两处房产，一处原值80万元的房产供自己和家人居住，另一处原值30万元的房产于2010年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。李某当年应缴纳的房产税为()

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

10. 某贸易公司2011年2月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售13辆，取得不含税销售收入390万元;3辆企业自用，2辆用于投资，1辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率30%，消费税税率为9%)

A.17.43

B.17.86

C.10.50

D.10.71

11. 居民甲某共有三套房产，2010年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税()。

A.0.45万元

B.1.95万元

C.2.25万元

D.2.85万元

12. 根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是()。

A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧

C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年

D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

13. 某小型零售企业2010年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2010年度应缴纳的企业所得税为()。

A.5.10万元

B.5.63万元

C.5.81万元

D.6.38万元

14. 某小型微利企业经主管税务机关核定，2009年度亏损15万元，2010年度盈利30万元。该企业2010年度应缴纳的企业所得税为()万元。

A.1.5

B.2.25

C.3

D.3.75

15. 迈克尔先生受美国某机构委托来华工作，于2010年7月10日来华，9月30日回国。在华工作期间，中国企业每月向迈克尔先生支付工资10000元，同时其所在美国机构每月支付工资折合人民币60000元;迈克尔先生9月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额()元。

A.2310.13

B.2311.39

C.2333.25

D.2334.26

16. 张某2010年6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2010年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为()。

A.0.2万元

B.2万元

C.4万元

D.10万元

17. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起()日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.60

B.30

C.15

D.10

18. 下列不属于税务行政处罚实施主体的是()。

A.某省级地方税务局

B.某省会城市的市级税务局

C.某县级税务局

D.某县的基层税务所

19. 下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是()。

A.扣缴个人所得税报告表

B.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

C.个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

D.个人收入申报表

20. 关于税务咨询和税务筹划的风险产生的原因，以下选项描述不正确的有()。

A.委托人原因

B.税务机关的原因

C.扣缴义务人原因

D.代理人员及其机构自身原因

二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)

1. 下列关于税收的地位的相关陈述，正确的有()。

A.在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家政治活动中的重要性决定的

B.税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础

C.税收是国家宏观调控的重要手段

D.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税

2. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具()发票, 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

A.增值税专用发票

B.海关进口增值税专用缴款书

C.公路内河货物运输业统一发票

D.机动车销售统一发票

3. 某一般纳税人的白酒生产企业，2011年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税普通发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元)则下列说法正确的有()。

A.该企业可以做进项抵扣

B.该企业就上述业务应缴纳增值税64600元

C.该企业就上述业务应缴纳消费税90000元

D.不需要缴纳消费税

4. 关于金银首饰消费税的有关政策，以下说法中不正确的有()。

A.带料加工的金银首饰，应按委托方同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均并入金银首饰的销售额，计征消费税

C.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类售价确定计税依据征收消费税

D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应仅对其中的金银首饰征收消费税

5. 以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的有()。

A.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，一律按文化业征税

B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.货物期货计税营业额是以卖出价减去买入价

6. 以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有()。

A.境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地

B.从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管税务机关缴纳

D.转让土地使用权，向机构主管税务机关申报纳税

7. 下列关于现行城市维护建设税的表述中，正确的有()。

A.城市维护建设税不适用于外商投资企业

B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和3%三档税率

D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免

8. 依据关税的有关规定，特许权使用费应该计入完税价格的是()

A.特许权使用费用于支付该进口技术的专利权

B.特许权使用费用于支付该进口货物的所有权

C.支付的特许权使用费与货物无关

D.支付的特许权使用费用于支付进口软件的著作权

9. 根据现行政策规定，对于新疆开采原油的资源税纳税人的税收优惠的下列说法中，正确的有()。

A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

C.二次采油资源税减征30%

D.纳税人开采的原油、天然气，用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税

10. 转让旧房的，以下项目()可作为土地增值税扣除项目金额。

A.房屋及建筑物的账面价值

B.取得土地使用权支付的地价款

C.转让时缴纳的税金

D.按照国家统一规定缴纳的有关费用

11. 下列关于车辆购置税的征收范围说法正确的有()。

A.车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税

B.车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围

C.车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收

D.车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车

12. 车辆购置税的缴税方法有()。

A.代征、代扣、代收

B.由纳税人集中向税务机关统一申报纳税

C.自报核缴

D.由税务机关集中报缴税款

13. 下列合同中，免征印花税的是()。

A.预购合同

B.技术转让合同

C.新建铁路的工程临管线运输凭证

D.贴息贷款合同

14. 下列情况满足收入确认条件，确认收入正确的有()。

A.某报社2010年6月1日收取一房地产开发公司广告费100万，约定以半年时间大版面宣传其所开发的楼盘，6月20日将广告刊登在报纸上，6月1目确认收入

B.某软件公司为特定客户开发软件收取的费用，预计需要两年完成，应根据开发的完工进度确认收入

C.申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，该会员费应在整个受益期内分期确认收入

D.买一赠一方式销售商品，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

15. 根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的是()。

A.单独估价作为固定资产入账的土地

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.未投入使用的机器、设备

D.以经营租赁方式租入的固定资产

16. 下列选项中是我国居民纳税人的有()。

A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某

B.在我国工作三年的外籍专家

C.在我国居住满5年，第6年回国疗养三个月的吉姆

D.2010年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

17. 在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有()。

A.投资者的工资支出

B.从业人员工资支出

C.投资者及其家庭发生的生活费用

D.财产保险支出

18. 下列关于税务行政复议的正确说法有()。

A.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行

B.行政复议决定书一经送达即发生法律效力

C.复议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用

D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式

19. 国际避税的主要方法有()。

A.采取人员流动避税

B.通过资金或货物流动避税

C.选择有利的企业组织形式避税

D.合理保留利润避税

20. 违反税收征收管理法及相关法律制度规定，下列处罚中表述正确的是()。

A.不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额50%以上5倍以下罚款

B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处7年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

C.偷税1至10万元，且偷税占应纳税额10%至30%的，处偷税数额1至5倍罚金，并判3年以下有期徒刑或拘役

D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款

答案解析

一、单项选择题

1. [答案]A

[解析]税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2. [答案]A

[解析]以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

3. [答案]B

[解析]消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。

4. [答案]D

[解析]外购已税轮胎(含内胎和外胎)生产轮胎，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税=5000×140.4/1.17×3%-10000×81×3%×40%=8280 (元)

5. [答案]A

[解析]保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。

6. [答案]C

[解析]选项A，对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局在所在地缴纳城市维护建设税。选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。

7. [答案]B

[解析]关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(0.5‰)×滞纳天数=500×0.5‰×12=3(万元)。

8. [答案]C

[解析]货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理

(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除

(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

9. [答案]A

[解析]应纳房产税=1200×6×4%=288(元)

10. [答案]D

[解析]该公司应缴纳车辆购置税=3×(25+25×30%)÷(1-9%)×10%=10.71(万元)。

11. [答案]A

[解析]土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税=15×3%=0.45(万元);用于抵债的第二套房产，应由承受方丙来缴纳契税;第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税0.45万元。

12. [答案]D

[解析]企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。

13. [答案]D

[解析]应纳所得税=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(万元)

14. [答案]C

[解析]2010年应纳企业所得税=(30-15)×20%=3(万元)。

15. [答案]A

[解析]离境当日按半天计算在华实际工作天数。应纳个人所得税=[(60000+10000-4800)×35%-6375]×10000/70000×29.50/30=2310.13(元)

16. [答案]B

[解析]处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元)，处置债权取得50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。

17. [答案]C

[解析]纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

18. [答案]D

[解析]根据《税收征收管理法》规定，实施主体应该是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。基层税务所可对个体工商户及未取得营业执照的单位和个人实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚，但不属于法定实施主体。

19. [答案]D

[解析]个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种,除ABC之外，还有：个人所得税纳税申报表;特定行业个人所得税月份申报表;特定行业个人所得税年度申报表;个体工商户所得税年度申报表。

20. [答案]B

[解析]税务咨询和税务筹划产生风险的原因主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员及其机构自身。

二、多项选择题
1. [答案]BCD

[解析]税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础;税收是国家宏观调控的重要手段。税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。

2. [答案]ACD

[解析]实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。

3. [答案]BC

[解析]纳税人用于交换的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企业取得了普通发票，不可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000×17%=64600(元)

4. [答案]ACD

[解析]选项A，应该是按受托方同类售价确定计税依据;纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税;选项D，应按销售额全额征收消费税。

5. [答案]BC

[解析]选项A单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率。选项D外汇、有价证券、期货等金融商品的买卖，计税营业额是以卖出价减去买入价，但是货物期货不缴纳营业税。

6. [答案]ABC

[解析]转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税。

7. [答案]BD

[解析]外商投资企业属于城建税纳税义务人，因此，选项A不正确;城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率，最低档税率是1%并不是3%。

8. [答案]AD

[解析]特许权使用费用于支付专利权或者专有技术使用权，用于支付商标权，用于支付著作权，应当视为与进口货物有关，准予计入完税价格中。

9. [答案]ABD

[解析]新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。纳税人开采的原油、天然气，用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税。另外，

(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

(3)三次采油资源税减征30%。

10. [答案]BCD

[解析]转让旧房，可作为扣除项目金额扣除的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款或出让金、按国家规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金。

11. [答案]ACD

[解析]选项B，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。

12. [答案]ABCD

[解析]以上均属于车辆购置税的缴税方法。

13. [答案]CD

[解析]新建铁路的工程临管线运输凭证，属于特殊货运凭证，免征印花税，对无息、贴息贷款合同免税。

14. [答案]BCD

[解析]选项A，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入，也就是6月20日确认收入的实现。

15. [答案]ACD

[解析]房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。

16. [答案]AB

[解析]对于在我国居住超过5年的外籍个人，如果该个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。

17. [答案]AC

[解析]从业人员的工资及财产保险支出可以在个人所得税前扣除。

18. [答案]AB

[解析]复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，C选项不正确;申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请，所以D选项不正确。

19. [答案]ABC

[解析]国际避税的方法主要有;采取人员流动避税;通过资金或货物流动避税;选择有利的企业组织形式避税;利用转让定价避税;不合理保留利润避税;不合理借款避税;利用税境差异避税;运用国际重复征税的免除方法避税;利用避税地避税;利用税收优惠避税。

20. [答案]ACD

[解析]纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金;数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。

三、计算题

1. 某电器专卖店(一般纳税人)2010年8月发生下列购销业务

(1)销售空调机300台(其中一半为以旧换新方式销售)，每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元

(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元;奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机

(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货

(4)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出

(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款未支付;另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元

(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付;因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票

(7)当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。 要求：根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。

2. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元

(2)将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 (说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%， 0.5元/500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税

(2)计算乙企业已代收代缴的消费税

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

3. 地处市区的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2010年发生经营业务如下

(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给C安装公司(位于市区，具备安装资质)，转包合同记载建筑劳务费1000万元，材料2000万元。

(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。

(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。

(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。

(5)建筑公司以外购写字楼一栋，投资W公司，共同经营餐饮，共担风险，该写字楼原购入价500万元，现市场价850万元。 (说明：歌舞厅按20%税率，台球和保龄球按5%税率。增值税按一般纳税人计算征收) 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数

(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加

(2)C安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加

(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加

(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税

(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加

(6)投资转让写字楼应缴纳的营业税。

4. 某县外资房地产开发公司于2009年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，按3%缴纳了契税，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2009年7月起至2010年12月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼，并于2011年开始销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息支出1000万元(全部向其他企业借款不能提供金融机构贷款证明)。 (说明：扣除项目均按国家规定的最高标准扣除。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税

(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付的金额

(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加

(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用

(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额

(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

三、计算题

1. [答案]

[解析](1)以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。

销售300台空调销项税额=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(元)

(2)有奖销售方式销售电冰箱销项税额=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)

(3)销售20台空调机销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95(元)

(4)出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)

(5)购进空调进项税额=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)。

(6)购进冰箱进项税额=300000×17%=51000(元)

退货应该扣减增值税进项税额=20×2340÷1.17×17%=6800(元)

(7)取得的平销返利应冲减进项税=11700÷1.17×17%=1700(元)

(8)当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)

当期进项税额合计=72520+51000-6800-1700=115020(元)

该商场本月应纳增值税=190341.88-115020+2692.31=78014.19(元)

2. [答案]

[解析](1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

(2)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

3. [答案]

[解析](1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=(9000-4000-3000)×3%×(1+7%+3%)=66(万元)

(2)C建筑公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=1000×3%×(1+7%+3%)=33(万元)

(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(万元)

建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=343.10×7%+343.10×3%=34.31(万元)

建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加=343.10+34.31=377.41(万元)

(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(万元)

(5)建筑工程公司宾馆收入应纳的营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.60(万元)

建筑工程公司内宾馆收入的城市维护建设税=16.60×7%=1.16(万元)

建筑工程公司内宾馆收入的教育费附加=16.60×3%=0.50(万元)

建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=16.60+1.16+0.50=18.26(万元)

(6)以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税。

4. [答案]

[解析](1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税

=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)

(2)可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)

(3)可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)

(4)可扣除的开发费用=(4944+6200)×10%=1114.4(万元)

(5)销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-972-1114.4-(4944+6200)×20%=2540.8(万元)

(6)销售写字楼应缴纳的土地增值税。

增值率=2540.8÷(18000-2540.8)×100%=16.43%

销售写字楼应缴纳的土地增值税=2540.8×30%=762.24(万元)

房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

四、综合题
1．某烟厂为增值税一般纳税人，2001年10月业务如下：

(1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价格25万元。将上述烟叶委托某加工厂加工成烟丝，加工厂开来增值税专用发票上注明加工费为3万元，并代收代缴了消费税(无同类产品价格)

(2)烟厂将收回的烟丝20%对外销售给一小规模纳税企业，开具普通发票上注明销售额为9.36万元，其余80%全部当月生产领用。

(3)本月外购烟丝取得专用发票上注明税金30万元,本月生产领用当月外购和以前外购烟丝70万元(不含增值税)，继续加工卷烟。

(4) 本月售出500标准箱，开具专用发票上注明销售额450万元。

(5)厂庆发给职工白包卷烟2标准箱，每箱不含税价格为2.5万元。

(6)出口计划内卷烟800标准箱，不含增值税价格为1600万元。

要求：计算烟厂当月应纳增值税和消费税，烟丝消费税税率30%，卷烟比例税率为45%，固定税额为每标准箱150元。

答案：

(1)本月应纳消费税：

①加工厂代收代缴消费税=(25×90%+3)÷(1-30%)×30% = 10.93(万元)

②委托加工和外购烟丝已纳税额扣除额=10.93×80%+70×30%=29.74(万元)

③销售卷烟复合计税税额=(500+2)×150÷10000+(450+2.5×2)×45%=7.53+204.75=212.28(万元)

④当月应纳消费税=212.28-29.74=182.54(万元)

(注：委托加工收回烟丝出售不再交消费税，出口计划内卷烟消费税、增值税均免税。)

(2)本月应纳增值税：

销项税额=9.36÷(1+17%)×17%+450×17%+2.5×2×17%=78.71(万元)

进项税额=25×10%+3×17%+30=33.01(万元)

本月应纳增值税=78.71-33.01=45.7(万元)

2.位于经济特区的某中外合资广告公司(外方投资额为100万美元)，2001年1月1日开业经营。2002年5—6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派人员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：

(1)2001年向客户收取广告费1200万元(其中支付给电视台广告发布费200万元)。

(2)本年发生灯箱广告制作费50万元;其他业务支出360万元;

(3)管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，支付土地使用费、城市房地产税等5万元;交际应酬费50万元;

(4)财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%);

(5)营业外支出40万元(其中因台风造成广告牌损失30万元，保险公司同意赔偿18万元)。

该公司计算的应纳税所得额为：

应纳税所得额=1200-200-50-360-400-150-40=0(元)

要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额;同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理?

答案：

(1)该公司应纳税所得额的计算有如下错误：

①当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除

应纳营业税=(1200-200)×5%=50(万元)

外商投资企业不缴城建税和教育费附加。

②开办费应5年摊销，超标准列支额160万元(200-200×1/5)，应相应调增应纳税所得额。

③交际应酬费只允许列支7.5万元(500×10‰+500×5‰)，超标准列支额42.5万元(50-7.5)，应相应调增应纳税所得额。

④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。

⑤借款利息只允许列支8万元(100×8%)，超过商业银行贷款利率计算的部分2万元(10-8)不得列支，应相应调增应纳税所得额。

⑥营业外支出中有赔偿的部分(18万元)不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。

⑦调整后的应纳税所得额为：

应纳税所得额=160+42.5+80+2+18-50=252.5(万元)

应纳所得税额=252.5×15%=37.875(万元)

(2)该公司的行为属于偷税犯罪行为。

(3)应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理。

①偷税数额=252.5×15%=37.875(万元)

②应纳税额=50+37.875=87.875(万元)

③偷税数额占应纳税额的比例为：37.875÷87.875≈43%

④处理：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金

3、生产企业A(一般纳税人)本月发生以下业务：

(1)进口一批货物按境外边境口岸价格实付180万元人民币(下同)，另付经纪人佣金10万元、进口货物境内复制权费100万元。铁路运费及保险等支付至境内目的地(货物关税率为20%)。

(2)将进口货物的2/3投入生产，1/3出售，售价(含税)90万元。

(3)从B商业企业(小规模纳税人)购入部分零件取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款1.25万元;从C生产企业(一般纳税人)购入原料，专用发票上注明的价款16.7万元。零件已入库，原料尚在运输途中。收到上月购买的原料，取得普通发票上注明的价款120万元，料已入库。

(4)售给某商业企业(小规模纳税人)一批自制产品，价税合计收款43万元，委托B企业代销的一批货物不含税收94万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为52.48万元，支付了B企业代销手续费后，实际收款48.85万元。销货时支付运输个体户李某运输费1300元，李某开具了服务发票。

根据以上资料计算A企业应缴纳的关税、增值税。

答案:

(1)应纳关税=(180+10+180×1%)×20%=38.36(万元)

(2)代征增值税=(180+10+1.80+38.36)×17%=39.13(万元)