2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十七）

财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

　　1、星野公司的经营经营项目有农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共3.5万平方米，其中采摘、观光的种植用地2万平方米，职工宿舍占地1万平方米，院落占地0.5万平方米。适用城镇土地使用税年单位税额4元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。

　　A.4

　　B.6

　　C.7.5

　　D.15

　　[答案]:B

　　[解析]: 该公司应缴纳城镇土地使用税=（3.5-2）×5=6（万元）。

2、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()

　　A. 7%

　　B. 10%

　　C. 13%

　　D. 17%

　　[答案]: C

　　[解析]: 增值税的税率只有13%和17%两个，但只有13%可以作为购进免税农产品进项税额的扣除率。

　　3、下列各项中，符合消费税有关规定的是()

　　A. 纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

　　B. 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

　　C. 纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

　　D. 因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

[答案]: B

　　[解析]: 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。

　　4、自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入()

　　A. 应征收营业税

　　B. 减半征收营业税

　　C. 也不征营业税

　　D. 暂缓征收营业税

[答案]: C

　　[解析]: 这是2004年《税法》教材的新规定，自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

　　5. 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()

　　A. 3个月

　　B. 6个月

　　C. 9个月

　　D. 12个月

　　[答案]: B

　　[解析]: 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按照缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。

　　6. 建辉供暖公司2010年度拥有生产用房原值4800万元，当年取得供热总收入3600万元，其中直接向居民供热取得的收入700万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2010年应缴纳的房产税为（ ）万元。

　　A.1.68 B.3 C.40.32 D.32.48

　　[答案]: D

　　[解析]: 对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。该企业2010年应缴纳房产税=4800×（1-30%）×1.2%×（3600-700）/3600=32.48（万元）。

　　7. 甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A.B.C三个地域,A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A.B.C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税()

　　A. 57500元

　　B. 62500元

　　C. 72500元

　　D. 85000元

　　[答案]: C

　　[解析]: A区域的土地面积中幼儿园占地1000平方米，属于免税范围,B区域的土地面积中应按照甲企业的实际使用面积征收土地使用税;C区域的土地土地使用权未确定，应以实际使用者为纳税人。因此，甲企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)

　　8. 仲尼恩公司有一处房产原值1200万元,2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入60万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税()

　　A. 7.2万元

　　B. 9.6万元

　　C. 10.8万元

　　D. 18.72万元

　　[答案]: D

　　[解析]: 企业将房产用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是出租房屋，应将收取的固定收入作为房屋出租收入，从租计征房产税，因此该企业2003年应缴纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%/2+60×12%=10.8(万元)

　　9. 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税()

　　A. 1.785万元

　　B. 1.8万元

　　C. 2.025万元

　　D. 2.04万元

　　[答案]: D

　　[解析]: 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，如果签订了分包或转包合同的，应按新的分包合同或者转包合同所载金额计算应纳税额。该建筑公司此项业务应缴纳印花税=6800×0.3‰=2.04(万元)

　　10. 某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%,该公司应缴纳契税()

　　A. 0万元

　　B. 9万元

　　C. 18万元

　　D. 33万元

[答案]: B

　　[解析]: 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。该题目中该公司只针对第一笔业务交契税。应纳契税=(800-500)×3%=9(万元)

二、多项选择题

　　1. 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有()

　　A. 缓期征税权

　　B. 税收行政法规制定权

　　C. 税法执行权

　　D. 提起行政诉讼权

　　[答案]: AC

　　[解析]: 国务院或经授权的地方人民代表大会具有税收行政法规的制定权，税务机关没有该权力;在税务行政诉讼中，纳税人具有行政诉讼权，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。

　　2. 增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有()

　　A. 开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

　　B. 非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

　　C. 私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

　　D. 增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天

[答案]: ABD

　　[解析]: 从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的，必须依法收回。

　　3. 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有()

　　A. 无合同约定的，在一年之内计入

　　B. 有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

　　C. 有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

　　D. 无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

　　[答案]: AC

　　[解析]: 对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，这里的“逾期”是指合同有约定的，超过合同约定时间;合同无约定以一年为期限。

　　4. 下列各项中，应当征收消费税的有()

　　A. 用于本企业连续生产的应税消费品

　　B. 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

　　C. 用于本企业生产性基建工程的应税消费品

　　D. 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

　　[答案]: BCD

　　[解析]: 纳税人将自产的应税产品用于连续生产应纳税消费品的，不缴纳消费税;纳税人用于连续生产非应税消费品及其他方面的(包括纳税人用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品),应按规定于移送使用时缴纳消费税。

　　5. 下列各项中，符合规定的有()

　　A. 海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税

　　B. 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

　　C. 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　D. 出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税

　　[答案]: BC

　　[解析]: 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。海关对进口产品征收的增值税、消费税，也不征收城市维护建设税。

　　6. 我国特别关税的种类包括()

　　A. 报复性关税

　　B. 保障性关税

　　C. 进口附加税

　　D. 反倾销税与反补贴税

　　[答案]: ABD

　　[解析]: 我国特别关税包括报复性关税、保障性关税、反倾销税与反补贴税。

　　7. 下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有()

　　A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

　　B. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

　　C. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

　　D. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税

　　[答案]: BD

　　[解析]: 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，增值额通过扣除项目金额20%的，应就其全部增值税按规定征收土地增值税。

　　8. 下列各项中，符合车船使用税有关规定的有()

　　A. 乘人汽车，以“辆”为计税依据

　　B. 载货汽车，以“净吨位”为计税依据

　　C. 机动船，以“艘”为计税依据

　　D. 非机动船，以“载重吨位”为计税依据

　　[答案]: ABD

　　[解析]: 车船使用税的计税依据，分别确定为辆、净吨位、载重吨位三种。选项C中机动船以“净吨位”为计税依据。

　　9. 对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可作出的处罚有()

　　A. 处以重用印花税票金额3倍的罚款

　　B. 处以重用印花税票金额5倍的罚款

　　C. 处以2000元以上1万元一下的罚款

　　D. 处以1万元以上3万元以下的罚款

　　[答案]: BC

　　[解析]: 根据当时的规定，对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或2000元以上1万元以下的罚款。按照现有的政策，已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　10. 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有()

　　A. 将待售开发产品转作经营行资产的

　　B. 将待售开发产品以临时租赁方式出租的

　　C. 将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的

　　D. 将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的

　　[答案]: ACD

　　[解析]: 将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。

责任编辑：晓彤

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