2012年注册会计师《审计》习题集汇编（十七）

2. C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是()。

A.向W公司发出了M公司要购买的商品
B.商品发出后未开具销售发票
C.发出商品的实际数量超过了批准的数量
D.销售发票可能未附发运凭证

[答案]C
[解析]对比票、证上的信息仅能发现“票证不符(A)”、“有证无票(B)”、“有票无证(D)”等错误，能识别这些错误是因为计算机系统已输入相关信息。选项C涉及到商品装运过程中相关人员的实际行为，属于人工控制的范围，自动化控制鞭长莫及。

3. 信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其中无需考虑的是()。

A.不恰当的人为干预
B.未经授权改变主文档的数据
C.不具有一贯性
D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

[答案]C
[解析]选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。

4. ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。 甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于()。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
C.确保重要性水平的合理性
D.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

[答案]C
[解析]在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

5. 甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.实施进一步审计程序
D.就审计业务约定条款达成一致意见

[答案]C
[解析]进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的

6. 张华注册会计师负责对恩斯特公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑运用函证技术时，张华注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列有关函证的表述中，正确的是()。

A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证
B.函证仅适用于银行存款和应收账款项目
C.询证函应该以被审计单位的名义发出
D.如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

[答案]C
[解析]对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确;函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误;如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。

7. 下列关于消极式函证的说法中，错误的是()。

A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

[答案]C
[解析]采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

8. 甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中不正确的是()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

[答案]D
[解析]注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。

9. ABC会计师事务所接受委托对B公司2×10年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是()。

A.每个账户被选中的机会相同
B.余额为零的账户没有被选中的机会
C.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
D.在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性

[答案]B
[解析]在PPS抽样方法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同，选项A不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，选项B的说法正确。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，因此选项D不正确。

10. 乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是()。

A.充分性和适当性
B.适当性和完整性
C.相关性和完整性
D.适当性和可理解性

[答案]B
[解析]注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。

二、多项选择题

1.下列关于西方注册会计师审计的起源与发展的说法，正确的有( )。

A.起源于意大利合伙企业，形成于英国股份公司，伴随着美国资本市场的发展而发展和完善
B.威尼斯创立了威尼斯会计协会，爱丁堡创立了第一个注册会计师的职业团体——爱丁堡会计师协会
C.注册会计师审计发展在美国经历了资产负债表审计、利润表审计和跨国审计
D.注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物

【答案】ABCD

2.下列关于审计含义的说法中，正确的有( )。

A.审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者
B.审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员
C.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”
D.审计的依据是“既定标准”

【答案】ABCD
【解析】审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。四个选项的说法都正确。

3.注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有( )。

A.财务报表审计 　　　　　　　　　B.经营审计
C.合规性审计 　　　　　　　　　　D.合理保证审计

【答案】ABC
【解析】合理保证审计是按照鉴证对象的保证程度的分类

4.下列关于财务报表审计的说法中，正确的有( )。

A.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则和会计制度发表审计意见
B. 财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见
C.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表
D.政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计

【答案】BD

5.下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有( )。

A.传统的审计风险模型是审计风险(AR)=重大错报风险×检查风险，现在的模型是审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)
B.审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性
C.检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

【答案】ABC

6.下列关于政府审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有( )。

A.政府审计收入来源于本级人民政府，注册会计师审计收入来源于审计客户，两者的收入来源不同
B.两者的取证权限相同
C.政府审计具有行政强制力，注册会计师审计不具有强制力，两者取证权限和发现问题的处理方式不同
D.政府审计的独立性较强，注册会计师审计的独立性较弱

【答案】AC
【解析】政府审计取证具有行政强制力，注册会计师审计不具有强制力，在获取证据是很大程度上有赖于被审计单位即相关单位的配合和协助，选项B错误;两者都是外部审计，都有较强的独立性，选项D错误。

7.下列关于内部审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有( )。

A.内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果;注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性，两者的审计目标不同
B.内部审计独立性较弱，注册会计师审计独立性较强
C.两者接受审计的自愿程度相同
D.注册会计师审计，要对内控制度进行测评，了解内部审计的设置和工作情况

【答案】ABD
【解析】内部审计必须接受，而注册会计师是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所，两者接受审计的自愿程度不同，选项C错误。教材第12页三、注册会计师审计和内部审计的关系。

8.中国注册会计师协会的会员有( )。

A.个人会员
B.团体会员
C.执业会员
D.非执业会员

【答案】ABCD
【解析】中国注册会计师协会有个人会员和团体会员两种会员，其中个人会员分为执业会员与与非执业会员两种。

9、刘奎想成立一家会计师事务所，刘奎成为会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备的条件有( )。

A.参加注册会计师考试，通过审计单科，其他科目成绩没有通过
B.在会计师事务所执业
C.成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚
D.有取得注册会计师证书后最近连续2年在会计师事务所从事法定审计业务

【答案】BC
【解析】选项A应当是持有注册会计师证书，选项D应当是有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年。

10、申请人申请注册会计师的，不予注册的情形有( )。

A.不具有完全民事行为能力
B.因为抢劫，被判以刑事处罚
C.因在学校上学时打伤同学，被判以行政拘留
D.自行停止执行注册会计师业务满半年的

【答案】AB
【解析】因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中凡有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的，不予注册，不考虑学校上学期间的处罚，选项C错误。自行停止执行注册会计师业务满一年的，不予注册，选项D错误。

责任编辑：晓彤