2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十六）
发布时间：2012/8/20 来源：北京财科学校 作者：佚名 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1.张倩于2011年8月从达强汽车4S店（增值税一般纳税人）购置一辆城市越野车自用 ，支付的全部价款（含增值税）为224500元，其中包括车辆装饰费6500元，另支付修理用工具件价款1200元。张倩应缴纳车辆购置税（ ）元。
A.22450
B.21800
C.18632.48
D.19290.60
【答案】D
【解析】应缴纳的车辆购置税=（224500+1200）/（1+17%）×10%=19290.60（元）。
2.2011年1月，波利公司将闲置库房出租给擎天公司，租期未定。签订合同时，预收租金9万元，双方已按定额贴花。9月份合同解除，波利公司收到擎天公司补交租金10万元。波利公司9月份应补缴印花税（ ）元。
A.100
B.180
C.185
D.80
【答案】C
【解析】注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=（90000+100000）×1‰-5=185（元）。
3.甲企业因拖欠乙企业160万元款项无力偿还，2010年8月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以房产抵偿该笔债务，甲房产市场价格为180万元，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移手续，并支付给甲企业差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为4%。下列表述中正确的是（ ）。
A.甲企业应缴纳契税64000元
B.甲企业应缴纳契税72000元
C.乙企业应缴纳契税64000元
D.乙企业应缴纳契税72000元
【答案】D
【解析】甲企业不缴纳契税，乙企业应缴纳契税=1800000×4%=72000（元）。
4.我国某居民企业2010年度销售货物取得不含税收入4000万元、从境内居民企业分回投资收益20万元、其他业务收入100万元，与收入配比的成本3000万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计125万元，营业外支出80万元（其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠40万元，企业直接对受灾地区捐赠10万元），该企业适用25%的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2010年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.78.75
B.76.8
C.82.05
D.74.3
【答案】B
【解析】会计利润=4000+20+100-3000-125-600-80=315（万元），企业发生的公益救济性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠的扣除限额=315×12%=37.8（万元），因此，公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-37.8=2.2（万元）；企业直接对受灾地区捐赠10万元，不得在企业所得税前扣除。应缴纳的企业所得税=（315-20+2.2+10）×25%=76.80（万元）。
5.企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是（ ）。
A.企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得
B.股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定
C.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
D.被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继
【答案】C
【解析】选项A：企业发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。选项B：股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定。选项D：收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
6.我国居民李强2010年12月取得工资薪金收入7800元和年终一次性奖金21000元。李强12月份应缴纳个人所得税（ ）元。
A.2566.67
B.2475
C.2860
D.2855
【答案】B
【解析】工资、薪金收入7800元，应纳个人所得税=（7800-2000）×20%-375=785（元）
年终奖应纳个人所得税：
21000/12=1750（元），所以税率为10%，速算扣除数为25元。
应纳税额=21000×10%-25=1975（元）
12月份应缴纳个人所得税=725+1975=2860（元）。
7.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是（ ）。
A.税收保全和税收强制执行措施的适用对象相同
B.税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行
C.税务机关必须先执行税收保全措施，才能采取强制执行措施
D.采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额
【答案】D
【解析】选项A：税收保全和税收强制执行措施的适用对象不同，税收保全适用于从事生产、经营的纳税人，税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人。选项B：在采取税收保全措施时，如果是责成纳税人提供纳税担保的，不需要县以上税务局局长批准。选项C：税收保全措施不是税收强制执行措施的前置程序。
8. 下列单位或个人不属于印花税纳税义务人的有（ ）。
A.贷款合同的担保人
B.借款合同的贷款人
C.与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同的房地产管理部门
D.运输合同的托运方
【答案】A
【解析】选项A：合同的当事人是印花税的纳税人，这里的当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。选项C：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税，属于印花税的征收范围，所以该房地产管理部门是印花税的纳税人。
9.我国居民企业玮伦国际向其在阿拉伯（所得税税率为15%）的关联企业销售货物时，故意降低价格以达到避税的目的，该种避税方法属于（ ）方法。
A.通过资金或货物流动避税
B.利用避税地避税
C.利用转让定价避税
D.不合理保留利润避税
【答案】C
【解析】转让定价避税是通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。
10.以下关于税务代理的说法不正确的是（ ）。
A.税务代理属于民事代理中委托代理的一种
B.税务代理机构是征纳双方的中介机构
C.税务代理的选择一般有单向选择和双向选择
D.税务代理人代理税务机关行使征收管理权
【答案】D
【解析】税务代理人是代纳税人办理涉税事宜，除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政职权。
二、多项选择题
1.下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有（ ）。
A.房地产开发企业以开发的产品对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税
B.以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的，不征收营业税
C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，不征收房产税
D.以房产投资联营给房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税
【答案】AB
【解析】选项C：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值为计税依据征收房产税。
2.根据车船税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.已办理退税的被盗车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
【答案】ACD
【解析】选项B：跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
3. 下列不属于税务机关的征税行为的是（ ）。
A.加收滞纳金
B.停止出口退税权
C.开具外出经营活动税收证明
D.税收保全措施
【答案】A
【解析】征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为、征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
4.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业发生的与生产经营有关的佣金支出，在所得税前扣除的说法，正确的有（ ）。
A.财产保险企业按当年的全部保费收入的15%计算扣除限额
B.企业以现金等非转账方式支付的佣金，按照合同确认的收入金额的5%计算扣除限额
C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的佣金不得在税前扣除
D.企业已计入固定资产等相关资产的佣金应当通过折旧的方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除
【答案】CD
【解析】选项A：财产保险企业按当年的全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额；选项B：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得在企业所得税前扣除。
5.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（ ）。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以收入发生地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以由纳税人自行选择一地汇总缴纳企业所得税
【答案】AB
【解析】选项C：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。选项D：非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
6.下列居民企业纳税人，税务机关可以采取“核定征收”方式征收企业所得税的有（ ）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
C.企业财务会计管理人员水平有限，会计报表编制格式有问题的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【答案】ABD
【解析】纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
7.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的张某，于2010年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2100元和一次性收入62000元。下列关于张某取得一次性收入的个人所得税处理的说法，正确的有（ ）。
A.张某2010年6月应纳个人所得税6185元
B.张某取得一次性收入62000元按照“工资、薪金所得”税目计算缴纳个人所得税
C.张某取得一次性收入62000元应单独作为一个月工资计算缴纳个人所得税
D.张某取得一次性收入62000元在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税
【答案】AB
【解析】首先找税率：62000/（3×12+4）+2100-2000=1650（元），适用税率10%，速算扣除数为25元；然后计算应缴纳个人所得税税额=（62000+2100-2000）×10%-25=6185（元）。
8.行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的有（ ）。
A.被申请人认为需要停止执行的
B.申请人认为需要停止执行的
C.行政复议机关认为需要停止执行的
D.地方政府认为需要停止执行的
【答案】AC
【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：
（1）被申请人认为需要停止执行的；
（2）行政复议机关认为需要停止执行的；
（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；
（4）法律规定停止执行的。
9.下列关于预约定价安排的说法，正确的有（ ）。
A.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3～5个连续年度的关联交易
B.预约定价安排的谈签并不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整
C.追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达5年
D.如果企业在预约定价安排期满后需要续签，可在预约定价安排执行期满前90天向税务机关提出续签申请
【答案】ABD
【解析】选项C：追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达10年。
10.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有（ ）。
A.代理填写《申请税务登记报告书》
B.代理填报《税务登记表》
C.代理建账建制
D.代理领取税务登记证件
【答案】ABD
【解析】代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。
责任编辑：晓彤
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