2012年注册会计师《会计》习题集汇编（十九）
发布时间：2012/8/20 来源：北京财科学校 作者：佚名 点击数：一、单项选择题
1．20×8年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换人办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。(2009年新制度考题)
(1)甲公司换入办公设备的入账价值是()。
A．20．00万元
B．24．25万元
C．25．00万元
D．29．25万元
(2)下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。
A．换出办公设备作为销售处理并计缴增值税
B．换人丙公司股票确认为可供出售金融资产
C．换人丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量
D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
答案：(1)C；(2)A。
解析：
(1)甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价—可抵扣增值税进项税额=28+1.25—25×17％=25(万元)。
(2)选项8错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D错误，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。
2、下列有关合并报表的表述中，错误的是（ ）。
A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围
B.小规模的子公司经营性质特殊的子公司和控制的特殊目的主体都应该纳入合并范围
C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示
D.对于子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，不必在合并现金流量表中反映。
E.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
答案：D
解析：对于子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。所以选项D不正确。
3、艾利戈公司于2007年12月31日对其下属的艾利戈生态园区进行减值测试。该生态园区系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6％，利息按年支付，期限20年。公司拟于2009年3月对生态园区进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。生态园区有30％的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价30％的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测生态园区未来现金流量时，下列处理中，正确的有（ ）。
A.将改造支出2000万元调减现金流量
B.将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量
C.将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量
D.将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计
E.将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照内部价格预计
答案：D
解析：预计资产未来现金流量应当考虑的因素:(1)以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；(2)预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；(3)对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；(4)内部转移价格应当予以调整。所以，D选项正确。
4、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时不应转入当期损益的有()。(2007年考题)
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
答案：A
解析：同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
二、多项选择题
1、关于金融资产的计量，下列说法当中正确的有（ ）。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B.可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入到投资收益
E.交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用计入到当期损益
答案：BDE
解析：选项A，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益；选项C，可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产成本。
2、下列关于土地使用权的说法中正确的有（ ）。
A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号-固定资产》规定，确认为固定资产原价
E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
答案：ADE
解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。
3、下列关于税金会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，作为利得，计入当期的营业外收入
B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，作为利得，计入营业外收入
D.企业交纳的土地使用税应计入土地使用权的成本
E.印花税应直接计入管理费用
答案：ABC
解析：选项D，土地使用税应计入当期管理费用；选项E，印花税通常计入管理费用，但也有例外情况。比如融资租赁中承租人发生的印花税属于初始直接费用，应计入租入资产价值，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入投资收益。
4、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（ ）。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
答案：BCDE
解析：选项A，不需要作处理。
5、下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A.与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入
B.建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照建造合同准则确认相关的收入和费用
C.基础设施建成后，项目公司应当按照收入准则确认与后续经营服务相关的收入和费用
D.托收承付方式下，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入
E.分期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入
答案：ABCDE
解析：上述表述均正确。
6、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有（ ）。
A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式
B.因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算
C.根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低计价
D.因投资目的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
E.将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
答案：BDE
解析：选项A和C属于会计政策变更，选项E属于会计估计变更。
7、尤森股份有限公司(以下简称尤森公司)适用所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的10%提取盈余公积。尤森公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出，所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。尤森公司发生有关事项如下：(1)2007年12月1日，尤森公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害，被吴某提起诉讼，要求赔偿50万元，至12月31日，法院尚未作出判决。尤森公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在45-51万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元。
(2)2008年2月15日，法院判决尤森公司向吴某赔偿45万元，并负担诉讼费用2万元，尤森公司和吴某均不再上诉。
(3)2008年2月21日，尤森公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元，并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列(1)至(4)题。
(1)下列有关或有资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A.尤森公司从保险公司获得赔偿这一事项属于企业的或有事项
B.企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.尤森公司应于期末将基本确定收到的保险公司赔偿金确认为一项资产
D.尤森公司应于期末将基本确定收到的保险公司赔偿金抵减已经确认的预计负债
E.只要尤森公司基本确定能够收到赔偿金额，无论金额大小，都要全额确认
答案：DE
解析：或有资产一般是不能确认的，只有在企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期由第三方或其他方补偿的，对于该补偿金额在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，而不能作为预计负债金额的扣减。同时确认资产的金额不能超过所确认负债的账面价值。
(2)下列会计处理中正确的有（ ）。
A.2007年12月31日确认预计负债50万元
B.2007年12月31日确认其他应收款20万元
C.2007年12月31日确认预计负债30万元
D.2007年12月31日确认营业外收入20万元
E.2008年2月21日只需支付银行存款27万元
答案：AB
解析：2007年12月31日：借：营业外支出—诉讼赔偿48管理费用——诉讼费2贷：预计负债—未决诉讼50借：其他应收款—保险公司20贷：营业外支出—诉讼赔偿202008年2月21日借：银行存款20贷：其他应收款—保险公司20借：其他应付款—吴某45—法院2贷：银行存款47
(3)下列关于所得税的处理不正确的有（ ）。
A.2007年12月31日确认递延所得税资产12.5万元
B.2008年2月15日转回递延所得税资产12.5万元
C.2008年2月21日转回递延所得税资产7.5万元
D.2008年2月21日转回递延所得税负债5万元
E.2008年2月21日调整减少应交所得税6.75万元
答案：BC
解析：尤森公司应于实际支付赔偿时转回之前确认的递延所得税，并调减应交所得税。（1）2007年12月31日借：递延所得税资产12.5（50×25%）贷：所得税费用12.5借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税负债5（2）2008年2月15日借：预计负债—未决诉讼50贷：其他应付款—吴某45—法院2以前年度损益调整3（3）2008年2月21日借：以前年度损益调整12.5贷：递延所得税资产12.5借：递延所得税负债5贷：以前年度损益调整5调减应交所得税：借：应交税费—应交所得税6.75贷：以前年度损益调整—所得税费用6.75[（47-20）×25%]
(4)下列关于报表的调整和披露，处理正确的有（ ）。
A.2008年2月21日，调整减少2008年财务报表中银行存款项目27万元
B.2008年2月21日，调整减少报告年度财务报表中银行存款项目27万元
C.2008年2月21日，调整增加报告年度财务报表中银行存款项目20万元
D.对于保险公司的赔偿款，属于一项或有资产，不需要在会计报表附注中披露
E.尤森公司应该在会计报表附注中披露预计负债的相关信息
答案：AE
解析：调整减少银行存款27万元，应该作为08年的会计事项处理，不调整报告年度的货币资金项目；对于保险公司的赔偿款，属于尤森公司的一项资产，需要在会计报表附注中披露相关信息。
责任编辑：晓彤
相关链接：