2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十五）
发布时间：2012/8/17 来源：北京财科学校 作者：佚名 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1.关于税法适用原则的表述中，正确的是（ ）。
A.由于新法优于旧法，因此，在新法实施之前纳税人发生的行为适用新法
B.税收诉讼发生时税收实体法优于税收程序法
C.如果新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
D.同一事项两部法律分别定有一般规定和特别规定时，一般规定的效力高于特别规定的效力
【答案】C
【解析】选项A：根据法律不溯及既往原则，新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；选项B：根据程序优于实体原则，在诉讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现；选项D：根据特别法优于普通法原则，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
2.下列业务中，不需要缴纳增值税的是（ ）。
A.汽车修理公司销售剩余的修理用备件
B.饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食
C.融资性售后回租业务中承租方出售资产
D.建筑公司附设工厂将自产的建材用于本企业建筑工程
【答案】C
【解析】融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。因此融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
3.下列单位中属于消费税纳税人的是（ ）。
A.生产金银首饰的单位
B.进口金银首饰的单位
C.批发金银首饰的单位
D.零售金银首饰的单位
【答案】D
【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，一般情况下，不在其他环节缴纳消费税。
4.中劲旅游公司与景州三元酒店签订合作经营协议，旅游公司以景区内市场价1200万元的房产使用权与景州三元酒店合作经营景区酒店，该房产买价800万元，按照
约定旅游公司每月收取30万元的固定收入，不承担风险。该旅游公司每月应缴纳营业税（ ）万元。
A.0 B.1.5 C.2 D.50
【答案】B
【解析】旅游公司提供房产使用权与酒店进行合作经营，该房产产权并未归属新的经济实体，旅游公司按照约定取得的固定收入应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。旅游公司每月应纳营业税=30×5%=1（万元）。
5.衢县市化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2011年3月实际缴纳增值税68万元、实际缴纳消费税92万元，进口材料缴纳增值税39万元。在税务稽查过程中，税务机关发现2010年10月该企业将自产的成本为5万元的化妆品分给职工作福利未作税务处理，并查补税款，征收滞纳金。2011年3月该化妆品生产企业共缴纳城市维护建设税（ ）万元。（化妆品成本利润率为5%）
A.11.45 B.11.20 C.11.29 D.14.18
【答案】A
【解析】应补缴增值税和消费税=5×（1+5%）/（1-30%）×17%+5×（1+5%）/（1-30%）×30%=3.53（万元）；该化妆品生产企业应缴纳城市维护建设税=（68+92+3.53）×7%=11.45（万元）。
6.如果纳税人进口货物的成交价格中不包括下列项目，应调整计入关税完税价格的是（ ）。
A.境内的复制权费
B.进口环节缴纳的税金
C.支付给进口商在境外设立的采购机构的佣金
D.与该货物的生产和向我国销售有关的，由买方以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件价款
【答案】D
【解析】与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用，应当计入完税价格。
7.安盛煤矿2010年9月采用分期收款方式销售自行开采的原煤300万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤240万吨，当月销售200万吨。原煤资源税税额3元/吨，煤炭综合回收率为40%。该煤矿2010年9月应纳资源税（ ）万元。
A.900 B.1500 C.1800 D.2700
【答案】C
【解析】该煤矿2010年9月应纳资源税=（300/3+200/40%）×3=1800（万元）。
8.下列关于城市维护建设税的税收减免的表述中，错误的有（ ）。
A.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
B.因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库
C.对国家重大水利工程建设基金免征城建税
D.对“三税”实行先征后退、即征即退办法的，随“三税”附征的城建税和教育费附加，应同时返还
【答案】D
【解析】选项D：对“三税”实行先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。
9、大红煤矿2011年5月份生产销售原煤11万吨;地面抽采煤层气6000万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8.6元/千立方米，该煤矿5月份应纳的资源税税额为( )万元。
A、55
B、40
C、16.5
D、25
【答案】C
【解析】自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿5月份应纳的资源税税额=11×1.5=16.5(万元)
10.友信进出口贸易公司海运进口一批汽车，海关审定折合人民币3500万元，运费折合人民币20万元，该批货物进口关税率为5%，保险费无法确定，则应纳关税( )万元。
A、250
B、180.25
C、181.28
D、260
【答案】C
【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(3500+20)×
(1+3‰)=3625.6(万元)关税=3625.6×5%=181.28(万元)。
二、多项选择题
1.下列关于税法特点的表述中，错误的有（ ）。
A.税法具有义务性
B.税法具有固定性
C.税法具有综合性
D.税法具有无偿性
【答案】BD
【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点，在外延上，税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。
2.下列行为，属于增值税征收范围的有（ ）。
A.修理房屋
B.销售计算机及软件
C.修理汽车
D.销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权
【答案】BC
【解析】选项A：房屋是不动产，属于营业税的征税范畴，所以修理房屋不缴纳增值税；选项D：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。
3.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（ ）。
A.轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎
B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮
C.卷烟厂将自产卷烟用作广告样品
D.卡丁车厂销售卡丁车
【答案】BC
【解析】选项A：自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于《消费税暂行条例》规定的应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税；选项D：卡丁车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
4.根据营业税的有关规定，下列关于营业税应纳税额的计算，正确的有（ ）。
A.某邮局2010年2月取得邮政服务业务应税收入300万元，另取得销售集邮商品销售收入60万元，该邮局应缴纳营业税7.2万元
B.某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2010年2月取得应税工程款收入120万元，包括工程耗用的外购原材料50万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元
C.某运输公司2010年8月取得运输收入70万元，运输过程中收取保管费2.8万元，装卸费1.2万元，该运输公司应缴纳营业税2.22万元
D.某文化公司2010年4月举办文艺演出，取得应税收入80万元，支付场租费5万元，该文化公司应缴纳营业税2.4万元
【答案】BC
【解析】选项A：该邮局应纳营业税=（300+60）×3%=10.8（万元）；选项D：该文化公司应缴纳营业税=（80-5）×3%=2.25（万元）。
5.根据土地增值税的有关规定，下列说法错误的是（ ）。
A.土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报
B.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用
C.纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除
D.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除
【答案】ABC
【解析】选项A：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，不是自行选择定期申报；选项B：房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出，按照“（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内”计算扣除开发费用；选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。
6.下列关于关税的强制执行说法中，正确的有（ ）。
A.征收滞纳金应由海关关长批准，自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收
B.纳税义务人自关税缴纳期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除
D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取在纳税人开户银行的存款中直接扣缴税款的强制措施
【答案】CD
【解析】选项A：征收滞纳金不需要由海关关长批准；选项B：纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施，而不是自关税缴纳期限届满之日起3个月。
7.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的有（ ）。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照销售数量作为计税依据代扣代缴资源税
B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.除独立矿山、联合企业外其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
D.个体户收购的未税矿产品，按开采单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
【答案】BC
【解析】选项AB：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。选项CD：除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
8.下列项目中，无需缴纳土地增值税的有（ ）。
A.破产企业以房产抵偿债权人债务的
B.因国家建设需要经政府批准征用、收回的房地产
C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房地产
D.自建房产用于出租的
【答案】BCD
【解析】选项A：属于土地增值税的征税范围。
9.下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。
A.房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产
B.房地产开发企业售出前已使用或出租、出借的商品房
C.居民住宅内业主共有的经营性房产
D.投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋
【答案】ABCD
【解析】以上选项都属于房产税的征收范围。
10.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（ ）。
A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税
D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
【答案】CD
【解析】选项A：城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府确定所辖地区的适用税额幅度；选项B：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。
责任编辑：晓彤
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