2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十四）
发布时间：2012/8/15 来源：北京财科学校 作者：佚名 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1、鑫达物流新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40元，每辆车的载货净吨为3吨，上述车辆缴
纳的车船使用税为()。
A、570元 B、465元 C、399元 D、390元
【答案】B
【解析】(70×50%+40×3)×3=465(元)
2、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下()办法处理。
A、按实际发生数列支
B、按实际发生数报董事会讨论通过后列支
C、经税务机关审核后按15.4万元列支
D、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支
【答案】D
【解析】外商投资企业福利费的列支标准，为职工工资总额的14%。
3、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的()计算保险费。
A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、2‰
【答案】B
【解析】陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
4、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的()，不得作为有关税金从转让中扣除。
A、营业税 B、城市维护建设税 C、教育费附加 D、印花税
【答案】D
【解析】房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。
5、下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是()
A、国库券利息
B、国家发生的金融债券利息
C、个人取得的教育储蓄存款利息
D、境外存款利息
【答案】D
【解析】境外存款利息征税。
6、张某、李某两人交换厂房，张某厂房价值660万元，李某厂房价值600万元，李某支付补价60万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是( )万元。
A、5
B、37.8
C、1.8
D、57
【答案】C
【解析】个人交换房产，交换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税=50×3%=1.8(万元)。
7、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是( )。
A、进口使用应税车辆的行为
B、购买使用应税车辆的行为
C、自产自用应税车辆的行为
D、销售应税车辆的行为
【答案】D
【解析】销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
8、以整倍质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A、摩托车
B、三轮汽车
C、乘用车
D、拖船
【答案】B
【解析】以整倍质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
9、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )
A、城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村
B、土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定
C、城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地
D、在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
【答案】A
【解析】土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。
10、永华工程机械厂转让一幢新建厂房取得收入5500万元，该厂房建造成本和准予扣除的开发费用共计4200万元，缴纳与转让厂房相关的税金297.8万元(其中印花税2.8万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。
A、96.75
B、97.50
C、306.75
D、307.50
【答案】C
【解析】扣除项目金额=4200+297.8=4497.8(万元)，土地增值额=5500-4497.8=1002.2(万元)，增值额与扣除项目比率=1002.2÷4497.8×100%≈22.28%，适用税率为30%，应纳土地增值税=1002.2×30%=300.6(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。
二、多项选择题
1、下列各项，符合我国关税条例的有()
A、需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算
B、批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算
C、查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算
D、滑准税率也属比例税率
【答案】ABD
【解析】ABD正确，C应以查获日实施的税率计算。
2、在下列情况中，符合按核定征收方式征收企业所得税的有()
A、按税法规定可以不设账簿的
B、不能准确核算成本费用支出的
C、按税法规定应设置但未设置账簿的
D、发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的
【答案】ABC
【解析】D项不是核定征收的范围
3、纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供的有关资料有()
A、营业执照 B、有关合同、章程、协议书
C、银行账号证明 D、居民身份证、护照或其他合法证件
【答案】ABCD
【解析】以上四项均为进行税务登记应提供的资料
4、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有()
A、金银首饰 B、玉器
C、镶嵌宝石的金银首饰 D、钻石饰品
【答案】ACD
【解析】玉器应在生产环节缴纳消费税。
5、税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售(营业)收入净额的8%以内扣除广告费支出的企业有()。
A、服装制作企业 B、新成立的软件开发企业
C、制药企业 D、家电企业
【答案】CD
【解析】A企业的广告费按照2%扣除;B企业的广告费自成立起5个纳税年度全额扣除。
6、下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有（ ）。
A.税务机关作出的税收保全措施
B.税务机关作出的加收滞纳金决定
C.税务机关作出的征税决定
D.税务机关作出的税收强制执行措施
【答案】BC
【解析】纳税人对税务机关作出的征收税款、加收滞纳金决定不服，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。
7、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。
A、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
【答案】ACD
【解析】受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。
8、下列不属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是( )。
A、主要产地生产标准
B、最后产地生产标准
C、最初产地生产标准
D、全部产地生产标准
【答案】ABC
【解析】我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。
9、资源税减免税优惠政策表述正确的是( )。
A、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税
B、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税
C、南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收
D、对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量或销售额的，由省级人民政府酌情减税或免税
【答案】ABC
【解析】纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。
10、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述错误的是( )。
A、对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加
B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加
D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加
【答案】ACD
【解析】选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加;选项D，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。
责任编辑：晓彤
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