2012年注册会计师《审计》习题集汇编（十四）

一、单项选择题

1、下列关于内部审计和注册会计师审计的关系，表述错误的有( )。

A.内部审计主要是针对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果;注册会计师审计是针对财务报表的公允性和合法性，两者的审计目标不同

B.内部审计独立性较弱，注册会计师审计独立性较强

C.两者接受审计的自愿程度相同

D.注册会计师审计，要对内控制度进行测评，了解内部审计的设置和工作情况

【答案】C

【解析】内部审计必须接受，而注册会计师是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所，两者接受审计的自愿程度不同，选项C错误。教材第12页三、注册会计师审计和内部审计的关系。

2.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最低的是( )。

A.财务报表审计

B.验资业务

C.财务报表审阅

D.简要财务报表审计

【答案】C

【解析】选项ABD是审计业务，审计业务是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，保证程度低于合理保证的业务。参考教材46页一、(四)鉴证业务的目标的内容。

3.下列关于鉴证标准的说法中，正确的是( )。

A.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

B.鉴证标准只能是正式的规定

C.对于公开发布的标准，注册会计师也需要对标准的“适当性”进行评价

D.标准可以通过下列方式供预期使用者获取：公开发布、在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述、在鉴证报告中以明确的方式表述和常识理解

【答案】D

【解析】对同一鉴证对象进行评价或计量不一定要选择同一个标准，也可以使多个标准，选项A错误;鉴证标准可以是正式的规定，也可以使非正式的规定，选项B错误;对于公开发布的标准，注册会计师不需要对标准的“适当性”进行评价，而只需评价该标准对具体业务的“适用性”，选项C错误。

4.下列关于业务执行中的说法中，正确的是( )。

A.主任会计师负责组织对业务执行实施指导、监督与复核

B.为了及时出具审计报告，会计师事务所可以在意见分歧解决前出具审计报告

C.由刚刚取得注册会计师考试全科合格但是没有工作经验的注册会计师复核已经执业三年的助理人员的工作

D.对于疑难或专业问题，可以考虑外部咨询

【答案】D

【解析】项目组的项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，选项A错误。

在意见分歧解决前不可以出具审计报告，只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告，选项B错误。项目组内部复核的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，选项C错误。

5、下列对项目质量控制政策和程序遵守情况中关于实施监控的说法中，错误的有( )。

A.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

C.在确定检查的范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控

D.会计师事务所应当每三年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论

【答案】D

【解析】D项会计师事务所应当每年至少一次(不是每三年一次)将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

6、以下关于自动控制与手工控制的说法中不正确的是(　　)。

A.自动控制比较不容易被绕过

B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

【答案】D

【解析】“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。

7、 A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是(　　)。

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

【正确答案】B

【答案解析】修改现有审计工作底稿主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

8、下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是(　　)。

A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行

C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献

D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制

【答案】C

【解析】信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。

9、下列说法中正确的是(　　)。

A.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险

C.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加

D.注册会计师在实施传统变量抽样时，可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的

【答案】B

【解析】选项C，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险;选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。

10、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是(　　)。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.信赖不足风险

D.误受风险

【答案】D

【解析】选项AC属于控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见;误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。

二、多项选择题

1、信诚会计师事务所拟承接一项鉴证业务，关于在承接该业务应当考虑有( )。

A.初步了解业务环境后，评价是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求

B.评价该鉴证业务使用的标准是否适当且能为预期使用者所获取

C.评价拟承接业务的鉴证对象是否适当

D.评价拟承接业务的鉴证对象信息是否适当

【答案】ABC

【解析】拟承接业务鉴证对象信息适当，不是拟承接的鉴证业务考虑的内容。参考教材47页二、(一)承接鉴证业务的条件的内容。

2、会计师事务所的质量控制制度应当包括，针对以下( )要素而制定的政策和程序。

A.对业务质量承担的领导责任

B.人力资源

C.业务执行

D.监控

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是质量控制制度应当包括的要素。

3、张伟注册会计师是尚远上市公司的2010年度财务报表审计业务的项目质量控制复核的负责人，在对该业务进行项目质量控制复核时，需要考虑的因素包括( )。

A.拟出具的审计报告的适当性

B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价

C.关于重要性的判断

D.在审计过程中关于舞弊风险的识别以及识别后采取的应对措施

【答案】ABCD

【解析】在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：

(1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价;

(2)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施;

(3)做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断;

(4)是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;

(5)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;

(6)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项;

(7)所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;

(8)拟出具的审计报告的适当性。

特别风险包括舞弊风险，复核人员应当考虑在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施。

4、注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有( )。

A.财务报表审计 　　　　　　　　　B.经营审计

C.合规性审计 　　　　　　　　　　D.合理保证审计

【答案】ABC

【解析】合理保证审计是按照鉴证对象的保证程度的分类

5、甲会计师事务所于2011年3月20日完成A上市公司的2010年简要财务报表审计业务并出具了报告，2011年4月20日完成A上市公司的2010年财务报表审计业务并出具了报告。对于这两个业务的工作底稿，会计师事务所应当(　　)。

A.对于简要财务报表审计的工作底稿，于5月19日之前归档

B.对于两个项目的工作底稿，均应于5月19日之前归档

C.对于财务报表审计业务的工作底稿，应当于6月19日之前归档

D.对于两个项目的工作底稿，均应于6月19日之前归档

【答案】AC

【解析】针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，分别按60天期限的要求分别归档。

6、注册会计师业务中，常见的其他鉴证业务有( )。

A.审阅业务

B.简要财务报表审计

C.预测性财务信息审核

D.系统鉴证

【答案】CD

【解析】审阅业务是鉴证业务的一种，简要财务报表审计业务是鉴证业务的审计业务的一种，选项AB都不是其他鉴证业务，选项AB错误。

7、各国会计师事务所的组织形式有( )。

A.独资会计师事务所

B.普通合伙会计师事务所

C.有限责任会计师事务所

D.有限责任合伙会计师事务所

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是会计师事务所的组织形式

8、设立有限责任会计师事务所的条件有( )。

A.有5名以上的合伙人

B.有会计师事务所的名称

C.有不少于人民币30万元的注册资本

D.有一定数量的专职从业人员

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均是设立有限责任会计师事务所的条件。

9、中国注册会计师协会的会员有( )。

A.个人会员   B.团体会员   C.执业会员   D.非执业会员

【答案】ABCD

【解析】中国注册会计师协会有个人会员和团体会员两种会员，其中个人会员分为执业会员与与非执业会员两种。

10、下列关于政府审计和注册会计师审计的关系，表述正确的有( )。

A.政府审计收入来源于本级人民政府，注册会计师审计收入来源于审计客户，两者的收入来源不同

B.两者的取证权限相同

C.政府审计具有行政强制力，注册会计师审计不具有强制力，两者取证权限和发现问题的处理方式不同

D.政府审计的独立性较强，注册会计师审计的独立性较弱

【答案】AC

【解析】政府审计取证具有行政强制力，注册会计师审计不具有强制力，在获取证据是很大程度上有赖于被审计单位即相关单位的配合和协助，选项B错误;两者都是外部审计，都有较强的独立性，选项D错误。

11、下列关于审计含义的说法中，正确的有( )。

A.审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者

B.审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员

C.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”

D.审计的依据是“既定标准”

【答案】ABCD

【解析】审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。四个选项的说法都正确。

责任编辑：晓彤

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