2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十三）
发布时间：2012/8/14 来源：北京财科学校 作者：佚名 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1、幸福玩具厂自营出口自己设计的熊猫玩具，2004年10月末计算出的期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为18万元，则当期免抵税额为()。
A、0 B、6万元 C、12万元 D、18万元
正确答案：B
解析：当期应退税额=12万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=18-12=6万元。
2、某企业2003年以200万元进口了一台生产设备;2004年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为()。
A、2.58万元 B、3万元 C、2.4万元 D、12万元
正确答案：C
解析：根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税=(35+5)×6%=2.4(万元)。
3、海川承揽一小套房装修工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税( )元。
A、4500 B、6000 C、6400 D、8400
正确答案：C
解析：依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，属于张某一次性收入，只能扣除一次费用，应税所得额为(15000+20000)×(1-20%)=28000元，应纳所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)
4、华兴电信设备科技公司在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位：万元，不考虑地方所得税)：经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2004年该企业的应纳企业所得税额为()万元。
A、37.5 B、46.5 C、49.5 D、61.5
正确答案：C
解析：本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的方法解决。故2004年该企业应纳企业所得税额：210×15%+(100-80)×30%+80×15%=49.5(万元)。
5、下列货物中只免税但不退税的项目有()
A、来料加工复出口货物
B、进料加工复出口货物
C、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具
D、计划内出口原油
正确答案：A
解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD都属于规定可以退税的项目。
6、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定()
A、冲减当期增值税进项税金
B、计算销项税
C、征收营业税
D、计入营业外收入不征流转税
正确答案：A
解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是2005年新增考点。
7、下列具有特定目的的税种有()
A、资源税 B、企业所得税 C、城建税 D、房产税
正确答案：C
解析：城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
8、俄罗斯某公司派其雇员塞米尔夫来我国圣德国际安装、调试电器生产线，塞米尔夫于2004年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由俄方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔夫7月份在我国应缴纳的个人所得税()
A、5925元 B、5125元 C、2975.81元 D、2750.63元
正确答案：C
解析：(1)应纳税所得额=30000-800-3200=26000(元)； (2)应纳税额=(26000×25%-1375)×18÷31=2975.81
9、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税()
A、按烟厂的调拨价格从价计征
B、按烟厂的调拨价格和数量复合计税
C、按门市部的售价从价计征
D、按门市部的售价和数量复合计税
正确答案：B
解析：卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格
10、下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是()。
A、出让国有土地使用权
B、国家征用的房地产
C、出租房地产并取得收入
D、房地产开发公司的代建房行为
正确答案：B
解析：C项出租房地产并没有改为土地使用权的权属，不属于土地增值税的征税范围。
二、多项选择题
1、税法实施过程中必须遵循的基本原则有()。
A、公平原则
B、程序法从新实体法从旧
C、原则性与灵活性相结合
D、层次高的法律优于层次低的法律
正确答案：BD
解析：AC选项属于税收立法中应遵循的原则，不是实施过程中的基本原则。
2、下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有()。
A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的
B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
正确答案：BCD
解析：委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，受托方要补缴税款，故选BCD;对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。
3、下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是()。
A、纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D、纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税
正确答案：ABD
解析：A选项应当是从建成次月起缴纳房产税;B选项应当是从办理验收手续之次月起缴纳房产税;D选项应由承典人缴纳房产税，而不是出典人。
4、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的地()。
A、国家将国有土地使用权出让的，不征契税
B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税
C、企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税
D、买房拆料或翻建新房，应征收契税
正确答案：CD
解析：国家将国有土地使用权出让，有承受方缴纳契税;非法定继承人根据遗漏承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。AB说法是错误的。
5、纳税人发生下列()情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。
A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响
B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难
C、因经营不善，长期处于亏损状态
D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的
正确答案：AD
解析：纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难主要有AD两项。
6、下列实行增值税减半征税的有()
A、利用油母页岩和风力生产的电力
B、利用城市生活垃圾生产的电力
C、黏土实心砖
D、部分新型墙体材料产品
正确答案：AD
解析：B为增值税即征即退项目;C为按适用税率征税项目;AD为减半征税项目。
7、下岗失业人员再就业的营业税起征点有()
A、按期纳税的，月营业额1000-3000元
B、按期纳税的，月营业额1000-5000元
C、按次纳税的，每次(日)100元
D、按次纳税的，每次(日)80元
正确答案：BC
解析：考点在于2002年208号文件变化的营业税起征点规定。
8、下列属于资源税的应税资源有()
A、原油 B、天然气 C、天然水 D、天然宝石
正确答案：ABD
解析：原油、天然气在资源税的税目表上以类别形式出现，宝石属于其他非金属矿原矿类别的子目，水不在资源税的税目表中，不属于资源税的征税范围。
9、甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则()
A、丙企业缴纳契税0.9万元
B、丙企业缴纳契税1.2万元
C、乙企业缴纳契税0.9万元
D、乙企业缴纳契税0.84万元
正确答案：BC
解析：乙企业按评估作价入股金额计算契税=30万×3%=0.9(万元);丙企业按成交价格计算契税=40万元×3%=1.2(万元)。
10、下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有()
A、采用预收货款方式结算的
B、采用分期收款结算方式的
C、将货物作为股息分配给股东的
D、委托银行收款结算方式的
正确答案：ACD
解析：参见教材P82
责任编辑：晓彤
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