2012年注册会计师《审计》习题集汇编（十三）

一、单项选择题

1.注册会计师审计起源于()。

A.企业所有权和经营权的分离

B.资本市场

C.股份公司

D.合伙制企业

【答案】A

【解析】注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离。教材第3页第一句。

2.下列关于注册会计师审计与政府审计、内部审计关系的表述中，正确的是()。

A.注册会计师审计和政府审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计

B.注册会计师审计和政府审计的准则相同，都是国家审计准则

C.内部审计采用定期或不定期的审计，注册会计师审计通常是定期审计

D.注册会计师审计必须利用内部审计的工作

【答案】C

【解析】注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误;注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，选项B错误;注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选项D错误。教材第11页二、注册会计师审计与其他审计的关系，12页三、注册会计师审计与内部审计的关系。

3.申请人申请注册会计师，下列不属于不予注册的情形是( )。

A.不具有完全民事行为能力

B.和邻居发生邻里纠纷，被判处民事处罚

C.因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中凡有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的

D.自行停止执行注册会计师业务满三年的

【答案】B

【解析】受刑事处罚的，不予注册，不考虑民事处罚，选项B是不予注册情形外的事项。教材14页二、注册会计师注册。

4.鉴证业务要素不包括( )。

A.三方关系

B.鉴证对象信息

C.标准

D.鉴证报告

【答案】B

【解析】鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素，不包括鉴证对象信息。

5.下列注册会计师的服务中，具有审计性质的是( )。

A.税务筹划

B.管理咨询

C.会计咨询

D.对财务信息执行商定程序

【答案】D

【解析】对财务信息执行商定程序具有审计性质。教材20页(一)对财务信息执行商定程序。

6.下列选项中，不属于特殊目的审计业务的有( )。

A.按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计

B.单一财务报表或财务报表特定要素审计

C.简要财务报表审计

D.对财务信息执行商定程序

【答案】D

【解析】对财务信息执行商定程序虽然具有审计性质,但是它不是其他审计业务，是相关服务。

7.下列只属于注册会计师应当承担的责任,不属于会计师事务所应当承担的责任的是( )。

A.警告

B.暂停执业

C.罚款

D.拘役

【答案】D

【解析】选项ABC是注册会计师和会计师事务所应当承担的行政责任，选项D是注册会计师承担的刑事责任。教材25页四、注册会计师承担法律责任的种类。

8.在下列情形中，会计师事务所不能免除民事责任的情形是( )。

A.在财务报表审计中，已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.在财务报表审计中，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，出资人在登记后仍未补足出资

【答案】D

【解析】为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资，会计师事务所能够免除民事责任;出资人在登记后仍未补足出资的，会计师事务所不能够免除民事责任，

9.如果注册会计师错误判断和评价审计证据，出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计事务所( )。

A.不承担责任

B.酌情减轻会计师事务所的赔偿责任

C.承担连带责任

D.存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任

【答案】D

【解析】注册会计师在审计过程中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失，按其过失大小确定其赔偿责任。

10.会计师事务所应当培育以( )为导向的内部文化。

A.业绩

B.质量

C.客户

D.收费

【答案】B

【解析】会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化。

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系的表述中，正确的有( )。

A.注册会计师审计和政府审计的目标、标准、取证权限相同，经费或收入来源、发现问题的处理方式不同

B.相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性

C.注册会计师审计和内部审计的独立性都较弱

D.注册会计师审计可以利用内部审计工作成果提高工作效率，节约审计费用

【答案】BD

【解析】注册会计师审计和政府审计的目标、标准、取证权限不相同，选项A错误;注册会计师审计独立性较强，内部审计独立性较弱。教材第11页二、注册会计师审计与政府审计的关系，

2.下列关于注册会计师审计含义的说法中，正确的有( )。

A.审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者

B.审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的注册会计师

C.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”

D.审计的依据是“既定标准”

【答案】ABCD

【解析】审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。四个选项的说法都正确。

3.下列关于财务报表审计的说法中，正确的有( )。

A.在财务报表审计中，财务报告的编制基础是指会计准则和会计制度

B.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报表编制基础发表审计意见

C.财务报表通常包括资产负债表、利润表

D.财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计

【答案】BD

【解析】财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础，其中通用目的编制基础主要是指会计准则和会计制度，特殊目的编制基础包括计税核算基础、现金收入和支出核算基础或监管机构的报告要求等，选项A错误。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注，

4.下面关于风险导向审计的说法中，不正确的有( )。

A.传统的审计风险模型是审计风险=重大错报风险×检查风险，现在的模型是审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

B.审计风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性

C.检查风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

【答案】ABC

【解析】传统的审计风险模型是审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)，现在的模型是审计风险(AR)=重大错报风险×检查风险，选项A错误。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施的程序后没有发现这种错报的可能性;审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，选项B和C错误。

5.为了更好的保管业务工作底稿，Q会计师事务所的主任会计师重新制订了关于业务工作底稿的政策和程序，下列规定中错误的是( )。

A.鉴证业务的工作底稿在业务报告日后60天内归档

B.鉴证业务的工作底稿在业务报告日后30天内归档

C.针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档，是根据最晚业务完成的时间确定统一的归档期限

D.原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，可以销毁原来的纸质记录

【答案】BCD

【解析】鉴证业务的工作底稿在业务报告日后60天内归档，选项B错误。针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档，分别归档，选项C错误。原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，不可以销毁原来的纸质记录。

6.李某已经取得注册会计师证书并且在会计师事务所执业，要想成为会计师事务所的合伙人或股东，李某还应当具备的条件有( )。

A.成为合伙人或股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚

B.不少于30万元人民币的出资

C.有一定数量的专职从业人员

D.成为合伙人或者股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假资料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予处理、不予批准或者撤销会计师事务所的规定

【答案】AD

【解析】选项BD是设立有限责任会计师事务所的条件，不是成为会计师事务所的合伙人或股东的条件。教材18页(三)成为会计师事务所的合伙人或者股东的条件。

7.下列关于会计师事务所侵权责任的说法中，正确的有( )。

A.利害关系人以甲会计师事务所从事内部控制审计中出具不实报告并导致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理

B.人民法院既能受理财务报表审计业务的民事侵权赔偿诉讼，也能受理验资，企业合并、分立、清算中的审计，以及法律、行政法规规定的其他审计业务的民事侵权赔偿诉讼

C.事务所是否遵守了执业准则的要求作为判断其有无故意和过失的重要依据

D.事务所可以通过提交相关职业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错

【答案】ABCD

8.会计师事务所避免法律诉讼的具体措施有( )。

A.建立健全会计师事务所质量控制制度

B.深入了解被审计单位的业务

C.提取风险基金

D.按规定妥善保管审计工作底稿

【答案】ABCD

【解析】四个选项，都是注册会计师避免法律诉讼的具体措施，选项D是本年新增内容。

9.注册会计师执行的下列业务中，不属于基于责任方认定的业务的是( )。

A.对某公司年度财务报表执行的审阅业务

B.对某公司的IT系统进行鉴证

C.对某公司执行的验资业务

D.对某公司的财务系统进行鉴证

【答案】BCD

【解析】选项A是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、C、D是注册会计师执行的直接报告业务。教材45页一、(三)基于责任方认定的业务和直接报告业务。

10.会计师事务所在业务执行中，关于指导的具体要求有( )。

A.跟进审计业务的进程

B.考虑重大事项是否已提请进一步考虑

C.使项目组了解工作目标

D.提供适当的团队工作和培训

【答案】CD

【解析】选项A是监督的具体要求的内容，选项B是复核的具体要求的内容。

三、简答题

1、方成会计师事务所为提高业务质量，修订了原来的质量控制制度。修订后的内容如下：

(1)会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过五年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。

(2)为了更好地进行项目质量控制复核，由项目合伙人进行项目质量控制复核。

(3)会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，可以负责监控检查的人员包括主任会计师、副主任会计师、负责该项目的项目合伙人和项目质量控制复核人员。

(4)可以考虑外部独立检查的范围或结论，并考虑采用外部独立检查能替代自身的内部监控。

(5)各分所可以自行制定质量控制制度，提交总部备案。

(6)为了加强业务工作底稿的管理，鉴证业务工作底稿在完成业务后的65天内归档。

要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

【答案】

(1)不符合。

理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。

(2)不符合。

理由：项目质量控制复核人员由不参与该业务的人员组成，项目合伙人不能成为项目质量控制复核人员。

(3)不符合。

理由：对于应当执行监控的检查的业务，会计师事务所应挑选不参与业务的人员来执行。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

(4)不符合。

理由：在确定实施监控的检查范围时，可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

(5)不符合。

理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。同一会计师事务所的所有分所应当制定统一的质量控制制度，由各个分所另行制定质量控制制度不符合规定。

(6)不符合。

理由：鉴证业务的工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

责任编辑：晓彤

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