2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十二）

     财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

1、北方公司2003年以200万元进口了一台生产设备;2004年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为()。

A、2.58万元　　B、3万元　　C、2.4万元　　D、12万元

【答案】C

【解析】根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税=(35+5)×6%=2.4(万元)。

2、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定()

A、冲减当期增值税进项税金　　

B、计算销项税

C、征收营业税　　　　　　　　

D、计入营业外收入不征流转税

【答案】A

【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是2005年新增考点。

3、在下列情况中，不符合按核定征收方式征收企业所得税的有()

A、按税法规定可以不设账簿的

B、不能准确核算成本费用支出的

C、按税法规定应设置但未设置账簿的

D、发生纳税义务，未按税法规定期限办理纳税申报的

【答案】D

【解析】D项不是核定征收的范围

4、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的()计算保险费。

A、1‰　　B、3‰　　C、5‰　　D、2‰

【答案】B

【解析】陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

5、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的()，不得作为有关税金从转让中扣除。

A、营业税　　B、城市维护建设税　　C、教育费附加　　D、印花税

【答案】D

【解析】房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。

6、下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是()

A、国库券利息　　　　　　　　

B、国家发生的金融债券利息

C、个人取得的教育储蓄存款利息

D、境外存款利息

【答案】D

【解析】境外存款利息征税。

二、多项选择题

1、下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有()

A、金银首饰　　　　　　　

B、玉器

C、镶嵌宝石的金银首饰　　

D、钻石饰品

【答案】ACD

【解析】玉器应在生产环节缴纳消费税。

2、税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售(营业)收入净额的8%以内扣除广告费支出的企业有()。

A、服装制作企业　　

B、新成立的软件开发企业

C、制药企业　　　　

D、家电企业

【答案】CD

【解析】A企业的广告费按照2%扣除;B企业的广告费自成立起5个纳税年度全额扣除。

3、下列有关房产税的纳税期限，表述错误的是()。

A、纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

D、纳税人将房屋出典的，出典人签订合同时缴纳房产税

【答案】ABD

【解析】A选项应当是从建成次月起缴纳房产税;B选项应当是从办理验收手续之次月起缴纳房产税;D选项应由承典人缴纳房产税，而不是出典人。

4、下列实行增值税减半征税的有()

A、利用油母页岩和风力生产的电力　　

B、利用城市生活垃圾生产的电力

C、黏土实心砖　　　　　　　　　　　

D、部分新型墙体材料产品

【答案】AD

【解析】B为增值税即征即退项目;C为按适用税率征税项目;AD为减半征税项目。

三、判断题

1、我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。()

【答案】×

【解析】全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。

2、单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地;单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。()

【答案】×

【解析】单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

3、滑淮税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低;进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。()

【答案】√

4、刘女士在美林小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。()

【答案】√

【解析】个人转让原居住5年或5年以上自用住房的，经向税务机关申报核准，免予征收土地增值税。

5、张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。()

【答案】√

【解析】依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，属于张某一次性收入，只能扣除一次费用，应税所得额为

(15000+20000)×(1-20%)=28000元，应纳所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)

6、税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。()

【答案】×

【解析】罚款不在强制执行的范围。

7、供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天;属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。()

【答案】√

【解析】这是2005年教材新明确的规定。

8、资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。()

【答案】√

【解析】资源税从量定额征收，确定课税数量是计算应纳税额的关键。

9、同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。()

【答案】√

【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定。

10、东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。()

【答案】×

【解析】东北地区工业企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。

11、纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额()

【答案】√

【解析】折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合科法规定的条件，就可以从销售额中扣除。

12、根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。()

【答案】×

【解析】如果有残损或或质量问题的货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章纳税。

13、李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。()

【答案】×

【解析】房产税的征税范围不包括农村。

14、企业在一般股权转中(包括股票转让和95%以下的股份)，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。()

【答案】√

15、在中国境内的一外商企业与其在境外的关联企业采取高进低出的做法，减少外商的应税所得5万元，且外商没有作相应的账务调整。所以，5万元应视同股息分配，征收预提所得税，不能享受免征所得税优惠。()

【答案】√

四、简答题

1、某国有企业经有关部门批准，于2004年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：

(1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为20万元。

(2)取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。

(3)2004年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。

(4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业2002年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补。

(5)转让一家其控股51%的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万(含应分享的累积未分配利润3万元和盈余公积8万元)，企业未作账务处理。

(6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除。

(7)公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7=393万元，应交所得税为393×33%=129.69万元。

请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?

【答案】

(1)企业进行股份制改造时所发生的固定资产评估增值可以计提折旧但在计算应纳税所得额时不得扣除。流动资产的评估增值在计算应纳税所得额时也不得扣

除。所以应调增应纳税所得额(15+20)=35(万元)。

(2)增值税出口退税不涉及损益计算，但消费税出口退税应冲减主营业务税金及附加而并入企业利润计征所得税，应调增应纳税所得额20万元。

(3)将接受捐赠的资产当年应确认收益，应调增应纳税所得额10万元。

(4)被兼并的甲企业继续具有独立的纳税人资格，在兼并前尚未弥补的经营亏损，在税法规定的期限内，由其以后的年度所得延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补，应调增应纳税所得额7万元。

(5)一般股份买卖中，转让人应分享的累计示分配利润和累积盈余公积应确认为股权转让所得。该项转让应确认转让所得120-95=25万元。

(6)通过政府指定部门对农村义务教育的捐赠可以全额扣除。

(7)根据上述调整，应调整应纳税所得额为393+35+20+10+7+25=490(万元)

(8)应纳税所得额为490×33%=161.7(万元)

责任编辑：晓彤