2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十一）
发布时间：2012/8/10 来源：北京财科学校 作者：佚名 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1、毛毛玩具厂(一般纳税人)自营出口自主设计生产的玩具，2004年10月末计算出的期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为18万元，则当期免抵税额为()。
A、0 B、6万元 C、12万元 D、18万元
正确答案：B
解析：当期应退税额=12万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=18-12=6万元。
2、下列各项，不符合我国关税条例的有()
A、需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算
B、批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算
C、查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算
D、滑准税率也属比例税率
正确答案：C
解析：ABD正确，C应以查获日实施的税率计算。
3、太平洋公司是一家中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表(单位：万元，不考虑地方所得税)：
经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2004年该企业的应纳企业所得税额为()万元。
A、37.5 B、46.5 C、49.5 D、61.5
正确答案：C
解析：本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的方法解决。
故2004年该企业应纳企业所得税额：210×15%+(100-80)×30%+80×15%=49.5(万元)。
4、下列货物中只免税但不退税的项目有()
A、来料加工复出口货物
B、进料加工复出口货物
C、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具
D、计划内出口原油
正确答案：A
解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD都属于规定可以退税的项目。
5、下列具有特定目的的税种有()
A、资源税 B、企业所得税 C、城建税 D、房产税
正确答案：C
解析：城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
6、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2004年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民
币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税()
A、5925元 B、5125元 C、2975.81元 D、2750.63元
正确答案：C
解析：(1)应纳税所得额=30000-800-3200=26000(元)
(2)应纳税额=(26000×25%-1375)×18÷31=2975.81
7、长虹烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税()
A、按烟厂的调拨价格从价计征 B、按烟厂的调拨价格和数量复合计税
C、按门市部的售价从价计征 D、按门市部的售价和数量复合计税
正确答案：B
解析：卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格
8、下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是()。
A、出让国有土地使用权 B、国家征用的房地产
C、出租房地产并取得收入 D、房地产开发公司的代建房行为
正确答案：B
解析：C项出租房地产并没有改为土地使用权的权属，不属于土地增值税的征税范围。
9、某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40元，每辆车的载货净吨为3吨，上述车辆缴纳的车船使用税为()。
A、570元 B、465元 C、399元 D、390元
正确答案：B
解析：(70×50%+40×3)×3=465(元)
10、艾森国际为外商投资企业，该企业2011年发放的工资总额110万元，充许在所得税前列支的职工福利费按以下()办法处理。
A、按实际发生数列支
B、按实际发生数报董事会讨论通过后列支
C、经税务机关审核后按15.4万元列支
D、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支
正确答案：D
解析：外商投资企业福利费的列支标准，为职工工资总额的14%。
二、多项选择题
1、税法实施过程中必须遵循的基本原则有()。
A、公平原则 B、程序法从新实体法从旧
C、原则性与灵活性相结合D、层次高的法律优于层次低的法律
正确答案：BD
解析：AC选项属于税收立法中应遵循的原则，不是实施过程中的基本原则。
2、下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有()。
A、商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的
B、商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
正确答案：BCD
解析：委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，受托方要补缴税款，故选BCD;对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接
销售不必再缴消费税。
3、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述错误的是()。
A、国家将国有土地使用权出让的，不征契税
B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税
C、企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税
D、买房拆料或翻建新房，应征收契税
正确答案：AB
解析：国家将国有土地使用权出让，有承受方缴纳契税;非法定继承人根据遗漏承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。AB说法是错误的。
4、纳税人在( )情况下，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。
A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响
B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难
C、因经营不善，长期处于亏损状态
D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的
正确答案：AD
解析：纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难主要有AD两项。
5、下岗失业人员再就业的营业税起征点有()
A、按期纳税的，月营业额1000-3000元
B、按期纳税的，月营业额1000-5000元
C、按次纳税的，每次(日)100元
D、按次纳税的，每次(日)80元
正确答案：BC
解析：考点在于2002年208号文件变化的营业税起征点规定。
6、下列属于资源税的应税资源有()
A、原油 B、天然气 C、天然水 D、天然宝石
正确答案：ABD
解析：原油、天然气在资源税的税目表上以类别形式出现，宝石属于其他非金属矿原矿类别的子目，水不在资源税的税目表中，不属于资源税的征税范围。
7、甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则()
A、丙企业缴纳契税0.9万元 B、丙企业缴纳契税1.2万元
C、乙企业缴纳契税0.9万元 D、乙企业缴纳契税0.84万元
正确答案：BC
解析：乙企业按评估作价入股金额计算契税=30万×3%=0.9(万元);丙企业按成交价格计算契税=40万元×3%=1.2(万元)。
8、纳税义务人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供的有关资料有()
A、营业执照 B、有关合同、章程、协议书
C、银行账号证明 D、居民身份证、护照或其他合法证件
正确答案：ABCD
解析：以上四项均为进行税务登记应提供的资料
9、下列车船中，不需要缴纳车船使用税的是()。
A、载重量不超过1吨的渔船 B、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车
C、外籍人员的汽车 D、非机动车船
正确答案：ABC
解析：A、B为免税项目，C为非应税项目。
三、判断题：
1、金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。()
正确答案：×
解析：金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税;其税率降为5%。
2、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不晚划分的，一律按稠油的数量课税。()
正确答案：×
解析：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
3、某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中应再次贴花纳税。()
正确答案：对
解析：总承包合同贴印花税，转包合同应再次贴花纳税。
4、威斯公司年初向非金融机构借款500万元，期限二年，年利率7%(金融机构借款年利率5.41%)，购置一条生产线，年底竣工结算投产。则该企业当年资本化利息35万元;次年35万元利息计入财务费用。但所得税前只准予扣除27.05万元。()
正确答案：×
解析：即使是资本化的借款费用，如果高于金融机构同期同类借款利息的部分，也不能予以资本化。计入财务费用的借款利息超过标准，应调增应纳税所得额。
四、综合题
1、江城市房地产开发公司成立于2003年10月，准备开发两个项目。2004年正式开盘销售，当年发生以下业务：
(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。
(2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。
(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费120万元(含业务招待费80万元);销售费400万(其中含广告费350万，业务宣传费30万元);公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业
务宣传费8万元;财务费用50万元(能按转让项目计算分摊)。
(5)建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼销售面积2万平方米，平均售价3200元/平方米;2号楼销售面积1万平方米，平均售价3000万/平方米;3号楼销售面积0.5万平方米，无偿赠送给相关协
作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
(6)与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。
要求：计算该房地产企业2004年应纳企业所得税。
正确答案：
(1)计税收入=2×3200+1×3000+0.5×〔(2×3200+1×3000)÷(2+1)〕=10967(万元)
(2)准予扣除项目：
属于高级公寓项目土地地价款，土地开发费用应分配计入;其他开发成本，开发费用均属于高级公寓项目，可直接计入。
①建造成本=4500×60%+(1600+80)×60%+3000+800+500+380=8388(万元)
②期间费用：
A、招待费税前扣除标准=10967×3‰+3=35.9(万元)，实际开发超标准80-35.9=44.1(万元)
税前可扣管理费用=120-44.1=75.9(万元)
B、广告费税前扣除标准=10967×8%=877万元，实际开发的广告费350万元在标准以内
C、业务宣传费10967×5‰=54.84万元，实际开支的业务宣传费30万元在标准以内，还可以将取得第一笔商品房销售收入之前发生的商品房业务宣传费8万元结转本年抵扣
D、财务费用50万元
③税金：与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税为800万元。
(3)应纳税所得额
10967-8388-75.9-(400+8)-50-800=1245.1(万元)
(4)应纳企业所得税=1245.1×33%=410.88(万元)
责任编辑：晓彤
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