2012年注册会计师《审计》习题集汇编（十一）

　　财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《审计》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

　　1.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是( )。

　　A.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范

　　B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化

　　C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用

　　D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。

　　 2.下列各项中，属于鉴证业务的有（　）。

　　 A.对预测性财务信息进行审核，出具审核报告

　　 B.验证企业资本，出具验资报告

　　 C.审计简要财务报表，出具审计报告

　　 D.设计内部控制制度

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：选项D属于相关服务业务。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 3.注册会计师在执业过程中，出现下列（　）情形，可以作为减责事由。

　　 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

　　 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

　　 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

　　 D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

　　 【正确答案】：B

　　 【答案解析】：选项B是减责事由；A选项是免责事由；C选项是无效免责事由；D选项是免责事由。

　　 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

　　 4.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是（　）。

　　 A.中期财务报表审阅

　　 B.验资

　　 C.预测性财务信息审核

　　 D.对财务信息执行商定程序

　　 【正确答案】：D

　　 【答案解析】：注册会计师的业务包括鉴证业务和非鉴证业务两大类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。非鉴证业务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、管理咨询、税务服务等相关服务业务。预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 5.下列业务中与财务报表审计相容的业务是（　）。

　　 A.代编财务报表

　　 B.内部控制设计

　　 C.验资业务

　　 D.财务会计咨询

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：验资业务与审计业务并不矛盾，也不存在互相鉴证的问题，所以属于相容业务。对于财务会计咨询、内部控制设计和代编财务报表业务均属于审计业务过程中涉及的内容，存在自我评价的威胁，影响独立性，所以属于不相容业务。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 6.以下不属于申请设立有限责任会计师事务所应当具备的条件是(　)。

　　 A.有3名以上的股东

　　 B.有不少于人民币30万元的注册资本

　　 C.有固定的办公场所

　　 D.有股东共同制定的章程

　　 【正确答案】：A

　　 【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】

　　 7.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（　）。

　　 A.重大过失　　　 　

　　 B.没有过失

　　 C.普通过失　　

　　 D.欺诈

　　 【正确答案】：A

　　 【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。

　　 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

　　8.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（　），并符合其他有关条件要求。

　　 A.从事会计或审计工作两年以上

　　 B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上

　　 C.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验

　　 D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验

　　 【正确答案】：C

　　 【答案解析】：根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　9.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有( )的责任。

　　A.普通过失

　　B.重大过失

　　C.推定欺诈

　　D.欺诈

　 【正确答案】：A

　　【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。

二、多项选择题

　　 1.下列表述中正确的有（　）。

　　 A.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所

　　 B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务

　　 C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种

　　 D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册

　　 【正确答案】：BD

　　 【答案解析】：选项A，《注册会计师法》不容许设立个人独资会计师事务所；选项C，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的是（　）。

　　 A.审计年度财务报表的合法性和公允性

　　 B.验证企业资本

　　 C.审计简要财务报表

　　 D.设计企业内部控制制度

　　 【正确答案】：ABC

　　 【答案解析】：设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 3.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（　）。

　　 A.对财务信息执行商定程序

　　 B.验证企业资本

　　 C.简要财务报表审计

　　 D.代编财务信息

　　 【正确答案】：BC

　　 【答案解析】：选项AD均属于相关服务业务。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 4.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有（　）。

　　 A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书

　　 B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

　　 C.根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告

　　 D.参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表

　　 【正确答案】：BC

　　 【答案解析】：选项A、D属于相关服务业务，并不属于审计业务。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 5.下列说法中错误的是（　）。

　　 A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限

　　 B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东

　　 C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师

　　 D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等

　　 【正确答案】：BCD

　　 【答案解析】：选项B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东；选项C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册；选项D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。

　　 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　 6.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有（ ）。

　　 A.普通合伙会计师事务所

　　 B.独资会计师事务所

　　 C.有限责任合伙会计师事务所

　　 D.有限责任公司会计师事务所

　　 【正确答案】：ABCD

　　 【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所；普通合伙会计师事务所；有限责任公司会计师事务所；有限责任合伙会计师事务所。

　　 【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】

　　7.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有( )。

　　A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

　　B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

　　C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款

　　D.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能被判承担行政责任、民事责任或刑事责任，这三种责任可以单处，也可并处

　　【正确答案】：ABCD

　　 8.注册会计师法律责任的种类有（　）。

　　 A.民事责任　　　　

　　 B.刑事责任

　　 C.过失　　　　　　

　　 D.行政责任

　　 【正确答案】：ABD

　　 【答案解析】：注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。

　　 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　 三、简答题

　　 1.在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？

　　 【正确答案】：《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：

　　 (1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。（2分）

　　 (2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。（2分）

　　 (3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。（2分）

　　 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

　　 2.方正会计师事务所对DP公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。

　　 【正确答案】：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

　　 （1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2分）

　　 （2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（2分）

　　 （3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。（2分）

　　 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

 

编辑：xiaotong