2012年注册会计师《税法》习题集汇编（十）

B.23400

C.43760.68

【答案解析】应纳增值税和消费税合计=100×(5000-1500)÷(1+17%)×(17%+5%)=65811.97(元)

2.中弘旅行社2010年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元;组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。

A.4.1万元

B.3.5万元

C.2.5万元

D.2.15万元

【正确答案】D

【答案解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

本月应纳营业税=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(万元)

【知 识 点】营业税的计算

3.深州市化工企业2010年5月被查补前年少纳增值税10万元、所得税3万元，被加收滞纳金8000元，被处罚款12万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为( )。

A.0.8万元

B.1万元

C.1.3万元

D.2.5万元

【正确答案】：B

【答案解析】：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和,罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。

补缴城建税和教育附加合计=10×(7%+3%)=1(万元)

【知 识 点】城建税的计算

4.2009年5月某商场向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额240万元、增值税专用发票通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。商场当月应抵扣的进项税额为( )万元。

A.240

B.239.30

C.40.10

D.40.8

【正确答案】：B

【答案解析】：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为240-4.8÷(1+17%)×17%=239.30(万元)

【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】

5.齐瑞玉石厂属增值税小规模纳税人，2010年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入9万元;购进原材料取得普通发票上注明的价款3.5万元，同时支付运费0.7万元，取得运输单位的运输发票;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入4.7万元。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。

A.0.30

B.0.33

C.0.34

D.0.35

【正确答案】：D

【答案解析】：小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。不可以抵扣进项税额。应纳增值税=9÷(1+3%)×3%+4.7÷(1+3%)×2%=0.35(万元)

【知 识 点】应纳税额的计算

6.某商贸公司，2009年1月从国外进口一批粮食白酒(合计6000公斤)，已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5元/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额( )元。

A.312500

B.322500

C.332500

D.352500

【正确答案】：D

【答案解析】：

(1)组成从价计税价格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)

(2)应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

【知 识 点】应纳税额计算

7.CO企业2009年11月将原进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格158万元，发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格165万元;海关审定境外修理费18万元、料件费9万元，发生境外运输费和保险费共计8万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。

A.14.14

B.66.66

C.10.91

D.5.4

【正确答案】：C

【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。

运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金= (18+9)×20%+(18+9)×(1+20%)×17%=10.91(万元)

【知 识 点】关税的计算

8.2009年6月小黑煤矿生产原煤22万吨，当月销售18万吨，本矿福利部门领用550吨;同时移送原煤生产洗煤1万吨，全部对外销售。已知生产洗煤的综合收回率为75%，原煤的资源税定额税率为1.2元/吨。则该企业当月应缴纳的资源税为( )。

A.190500元

B.232660元

C.292000元

D.228660元

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳资源税=(180000+550)×1.2+10000÷75%×1.2=232660(元)

【知 识 点】课税数量和税额计算

9.某房地产开发企业2009年开发普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权2600万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件;至2009年底对外销售普通住宅60000平方米，收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。(借款合同、产权转移书据、购销合同的印花税税率分别是0.05‰、0.5‰、0.3‰)

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

【正确答案】：C

【答案解析】：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地权证，按件贴花5元。

该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)

【知 识 点】印花税税额计算

10.不同的征税主体(即不同国家)对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，称为(　)。

A.经济性国际重复征税

B.政治性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.法律性国际重复征税

【正确答案】：A

【答案解析】：经济性国际重复征税是指不同的征税主体(即不同国家)对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

二、多项选择题

1.下列对税法基础知识的理解中，表述错误的是( )。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是负税人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，征税对象是区分不同税种的主要标志;选项C，纳税人不一定是负税人，比如间接税的纳税人就不是负税人;选项D，征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。

【知 识 点】税法的构成要素

2.下列关于增值税政策的陈述，正确的是(  )。

A.纳税人进口货物取得的增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据

B.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票一律不得计算抵扣进项税额

C.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额

D.自2009年4月起，国家税务总局与海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法

【正确答案】ACD

【答案解析】B选项，附有运输清单的汇总开具的运输发票，可以计算抵扣进项税额。

【知 识 点】进项税额的抵扣

三、判断题

1.刘女士在美林小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )

【正确答案】：√

【答案解析】：个人转让原居住5年或5年以上自用住房的，经向税务机关申报核准，免予征收土地增值税。

2.张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。( )

【正确答案】：√

【答案解析】：依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，属于张某一次性收入，只能扣除一次费用，应税所得额为(15000+20000)×(1-20%)=28000元，应纳所得超过20000元，适用加成征收办法。应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)

3.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。()

【正确答案】：×

【答案解析】：罚款不在强制执行的范围。

4.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天;属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。( )

【正确答案】：√

【答案解析】：这是2005年教材新明确的规定。

5.资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。( )

【正确答案】：√

【答案解析】：资源税从量定额征收，确定课税数量是计算应纳税额的关键。

6.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。( )

【正确答案】：√

【答案解析】：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定。

7.东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。( )

【正确答案】：×

【答案解析】：东北地区工业企业受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。

8.纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额()

【正确答案】：√

【答案解析】：折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合科法规定的条件，就可以从销售额中扣除。

9.根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。( )

【正确答案】：×

【答案解析】：如果有残损或或质量问题的货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章纳税。

10.李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。( )

【正确答案】：×

【答案解析】：房产税的征税范围不包括农村。

四、计算题

    1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2004年12月该厂购销情况如下：

(1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元;经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票;

(2)抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票;并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商;

(3)与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款;

(4)以本厂生产的l0辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，并上未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税);

(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元;

(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息;

(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元;并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元(不含增值税)，已取得增值专用发票;

(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款20000元;购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。该厂5月份计算的应纳增值税：当月进项税额=(4000000+60000十20000十50000十10000)×17%十30000×7%=705900(元)当月销项税额=(40+30)×100000×17% =1190000(元)当月应纳增值税额=(90000 - 705900)=484100(元)

请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(小汽车适用消费税率5%)

正确答案：

增值税是普遍征收，而消费税是特定征收，

企业计算的当月应纳增值税是错误的∶

(1)该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票、应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税：以收据收取的提货手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。

(2)抵偿债务给供货单位的8辆小汽车，应视同销售处理。

(3)按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。

(4)用小汽车换取专用配件，应作销售处理，消费税按最高价格计算。

(5)销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收税率计算缴纳增值税后减半征收。

(6)准予计算进项税额抵扣的货物运总额是指运输单位和与的货票上注明的购运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。但该企业未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息，即便按上述规定正确计算了运费的进项税额也不能抵扣。

(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税。

(8)基本建设工程领取上月购进的生产用钢材、应作进项机额转出处理;支付加工费的增值税不得抵扣

(9)购置办公用品、复印机及职工食堂购置用具，不准抵扣进项税额。

计算企业当月应纳增值税额：

当月进项税=4000000×17%+60000×6%-100000×17%=680000+3600-17000=666600(元)

当月销项税额：

=(50+8+60+10)×100000×17%+10000÷(1+17%)×17%=2176000+1452.99=2177452.99(元)

当月应纳增值税额

=2177452.99-666600+410000÷(1+4%)×4%×50%=2177452.99-666600+7884.62=1518737.61(元)

当月应纳消费税

=[(50+60)×100000+(10+8)×120000+10000÷(1+17%)]×5%

=[11000000+2160000+8547]×5%=658427.35(元)

应征消费税额=658427.35×(1-30%)=460899.15(元)

责任编辑：晓彤

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