2012年注册会计师《税法》习题集汇编（九）
发布时间：2012/8/7 来源：北京财科学校 作者：佚名 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1、下列各项中，不得计入关税完税价格的是( )。
A.货物进口后发生的技术服务的费用
B.卖方间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用中获得的利益
C.与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费的方式提供并可以按适当比例分摊的料件费
D.与进口货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，由卖方直接或间接支付的特许权使用费
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核关税完税价格的确定。
【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】
2、河南某铜矿山(独立开采铜矿)2010年10月份开采提炼精矿3000吨，并全部销售，选矿比为20%，该矿山铜矿属于3等，按规定单位税额为每吨20元，该矿山当月份应纳资源税是()。
A.60000元
B.84000元
C.180000元
D.300000元
【正确答案】：D
【答案解析】：应纳资源税=3000÷20%×20=300000(元)
【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】
3、土地增值税扣除项目审核中，表述不正确的是( )。
A.纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用
B.对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以会计核算规定为准
C.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的
D.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除
【正确答案】：B
【答案解析】：对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。
【该题针对“扣除项目的确定”知识点进行考核】
4、泰然公司与河北万兴公司在北京市区共同使用面积为10000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，泰然公司使用其中的1/3，万兴公司使用其中的2/3。经有关部门批准，万兴公司，在2010年1月份新征用河北某市非耕地10000平方米。双方共同使用土地所处地段的年税额为20元/平方米，万兴公司新征土地所处地段的年税额为10元/平方米。2010年度缴纳城镇土地使用税的情况是()。
A.泰然公司纳税25600元，万兴公司纳税558400元
B.泰然公司纳税66666.67元，万兴公司纳税47400元
C.泰然公司纳税48000元，万兴公司纳税244002元
D.泰然公司纳税66666.67元，万兴公司纳税225000元
【正确答案】：D
【答案解析】：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
泰然公司应缴纳土地使用税=10000×20÷3×1=66666.67(元)
万兴公司应缴纳土地使用税=10000×20÷3×2+10000×10÷12×11=225000 (元)
【该题针对“土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2010年将其中的1/5对外出租，当年取得租金收入220万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为()。
A.0万元
B.6.72万元
C.20.4万元
D.26.40万元
【正确答案】：D
【答案解析】：政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。
应纳房产税=220×12%=26.4(万元)
【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6、发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。
A.购买房产用于翻建新房的陈某
B.以房屋权属作价投资的某企业集团
C.将房产投资于本人经营企业的李先生
D.将房产用于偿债的张先生
【正确答案】：A
【答案解析】：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项C是免纳契税的范围;选项A对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。
【该题针对“契税的征收范围”知识点进行考核】
7、某市一企业已登记注册的一辆北京现代汽车，其底盘和发动机发生更换支付更换款95028元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为317000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。
A.31700
B.14840
C.17190
D.22190
【正确答案】：D
【答案解析】：税法规定，已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
应纳车辆购置税=317000×70%×10%=22190(元)
【该题针对“车辆购置税计税依据”知识点进行考核】
8、下列合同需要缴纳印花税的是()。
A.土地使用权出让合同
B.银行设置的现金收付登记簿
C.无息贷款合同
D.农牧业保险合同
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，属于非营业账簿;选项C和选项D，均免税。
【该题针对“印花税征收范围”知识点进行考核】
9、关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。
A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据
B.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
C.采用分期付款方式购买房屋附展设施的，应按合同确定的当期支付价款为依据计税
D.以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，转让方补交契税,计税依据为转让房地产价格
【正确答案】：A
【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总价款为计税依据;以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或土地收益。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.下列说法正确的是( )。
A.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
B.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西
C.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志
D.国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收法律
【正确答案】：ABC
【答案解析】：国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。
【该题针对“税法的概论”知识点进行考核】
2.下列各项中，符合营业税涉税政策规定的是( )。
A.以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税，原则上金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
C.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税
D.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税
【正确答案】：ACD
【答案解析】： 选项B，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】
3.下列各项中，不符合城市维护建设税相关规定的是( )。
A.北京某运输公司在承接郑州一项运输业务，其城建税在劳务发生地郑州本地缴纳
B.北京建筑公司承包石家庄-郑州高速公路的建设，其城建税在郑州缴纳
C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项A，运输公司提供运输劳务，城建税应该在机构所在地缴纳;选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。
【该题针对“城建税与教育费附加的征收管理”知识点进行考核】
4.关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法不正确的是( )。
A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B.对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税
C.车辆购置税实行统一比例税率，除排气量为1.6升及以下的小排量乘用车外，税率为10%
D.购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用范围，应并入计税价格计征车辆购置税
【正确答案】：ABD
【答案解析】：进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税;购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
【该题针对“车辆购置税基本原理”知识点进行考核】
5.下列各项中，属于印花税的应税凭证征税范围的是( )。
A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
C.产品加工合同
D.税务登记证
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A，对无息、贴息贷款合同免税;选项B，按照购销合同贴花;选项C，按照加工承揽合同贴花。选项D，不属于印花税征税范围。
【该题针对“印花税征收范围”知识点进行考核】
6.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。
7.下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。
A.开业税务登记
B.注销税务登记
C.停业税务登记
D.临时经营税务登记
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：税务登记事项有四种：开业税务登记、注销变更税务登记、停业税务登记、外出经营报验登记(即临时经营税务登记)。
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】
8.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。
A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
【正确答案】：ACD
【答案解析】：国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。
【该题本题考核“国际重复征税产生的原因的种类”知识点进行考核】
三、判断题
1.我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。()
【答案解析】：×
【答案解析】：全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。
2.单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地;单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。()
【正确答案】：×
【答案解析】：单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
3.滑淮税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低;进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。()
【正确答案】：√
【答案解析】：参见教材P152
四、简答题：
1.某企业有原值为5000万元的房产，2009年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，投资期限10年，当年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税多少万元？
【答案解析】：应纳房产税=5000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+5000×40%×(1-20%)×1.2%×3÷12+200×12%=57.6(万元)
【该题针对“应纳房产税的计算”知识点进行考核】
2.甲生产企业2009年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是多少万元？
【答案解析】：
可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)
视同销售所得=220-180=40(万元)
债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)
该项重组业务应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)
【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】
五、综合题
1、江洲市房地产开发公司成立于2003年10月，准备开发两个项目。2004年正式开盘销售，当年发生以下业务：
(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4500万，公司将其中60%建造高级公寓出售，另40%准备开发写字楼。
(2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。
(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费120万元(含业务招待费80万元);销售费400万(其中含广告费350万，业务宣传费30万元);公司取得第一笔商品房销售收入之前上年发生的业务宣传费8万元;财务费用50万元(能按转让项目计算分摊)。
(5)建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼销售面积2万平方米，平均售价3200元/平方米;2号楼销售面积1万平方米，平均售价3000万/平方米;3号楼销售面积0.5万平方米，无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
(6)与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为800万元。
【要求】计算该房地产企业2004年应纳企业所得税。
【正确答案】
(1)计税收入=2×3200+1×3000+0.5×〔(2×3200+1×3000)÷(2+1)〕=10967(万元)
(2)准予扣除项目：
属于高级公寓项目土地地价款，土地开发费用应分配计入;其他开发成本，开发费用均属于高级公寓项目，可直接计入。
①建造成本=4500×60%+(1600+80)×60%+3000+800+500+380=8388(万元)
②期间费用：
A、招待费税前扣除标准=10967×3‰+3=35.9(万元)，实际开发超标准80-35.9=44.1(万元)
税前可扣管理费用=120-44.1=75.9(万元)
B、广告费税前扣除标准=10967×8%=877万元，实际开发的广告费350万元在标准以内
C、业务宣传费10967×5‰=54.84万元，实际开支的业务宣传费30万元在标准以内，还可以将取得第一笔商品房销售收入之前发生的商品房业务宣传费8万元结转本年抵扣
D、财务费用50万元
③税金：与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税为800万元。
(3)应纳税所得额
10967-8388-75.9-(400+8)-50-800=1245.1(万元)
(4)应纳企业所得税=1245.1×33%=410.88(万元)
责任编辑：晓彤
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