2012年注册会计师《税法》习题集汇编（七）

北京财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

1、某企业海运进口一批货物，海关审定折合人民币4500万元，运费折合人民币25万元，该批货物进口关税率为5%，保险费无法确定，则应纳关税( )万元。

　　A、250

　　 B、226.93

　　 C、226.25

　　 D、260

【正确答案】B

【答案解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(万元)关税=4538.58×5%=226.93(万元)。

2、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述错误的有( )。

　　A、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

　　 B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　 C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　 D、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

【正确答案】B

【答案解析】受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

3、个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照( )项目缴纳个人所得税。

　　A.财产转让所得

　　 B.工资、薪金所得

　　 C.股息、红利所得

　　 D.劳务报酬所得

【正确答案】B

【答案解析】个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入、按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

4、下列各项中，不属于资源税纳税人的是()。

　　A.开采原煤的国有企业

　　 B.进口铁矿石的私营企业

　　 C.开采石灰石的个体经营者

　　 D.开采天然原油的外商投资企业

【正确答案】B

【答案解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。

二、多项选择题

1、下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。

　　A.石灰石

　　 B.煤矿瓦斯

　　 C.井矿盐

　　 D.黄金矿石

【正确答案】ACD

【答案解析】石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。

2、下列各项中，属于契税的特点的有(　)。

　　A.自行贴花纳税

　　 B.属于财产转移税

　　 C.属于行为税

　　 D.由财产承受人纳税

【正确答案】BD

【答案解析】契税不采用自行贴花纳税的办法，印花税采用此办法；契税属于财产转移税，并非行为税。

3、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.自创商誉

　　 B.外购商誉的支出

　　 C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　 D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

4、根据《资源税暂行条例》规定，下列关于应税产品资源税课税数量的说法中，正确的有( )。

　　A、自产对外销售的原煤，以销售数量为课税数量

　　 B、纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

　　 C、自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为课税数量

　　 D、以自产原煤加工洗煤后销售的，以销售数量为课税数量

【正确答案】ABC

【答案解析】单位以自产原煤加工精制后销售的，应将销售的洗煤换算为原煤数量作为计税依据。

5、黄兴公司为上市公司，为了激励员工的销售热情，决定为员工发放期权用以报酬，那么在个人所得税税务处理中，正确的有()。

　　A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税(另有规定除外)

　　 B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

　　 C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　 D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

【正确答案】ACD

【答案解析】员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

三、计算题

1、某企业雇员王某2010年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.5340

　　 B.8258

　　 C.10825

　　 D.4925

【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87500－10000×3=57500（元）；折合月工资收入：57500÷9＝6388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝〔（6388.89－2000）×15％－125〕×9＝4800（元）领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（3500－2000）×10％－25＝125（元）合计应缴纳的个人所得税＝4800+125＝4925（元）

责任编辑：晓彤

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